>>>從《人民的名義》解讀2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試
自電視劇《人民的名義》熱播后，小伙伴們?cè)诳磩≈�，也紛紛討論里面涉及到的�?huì)計(jì)知識(shí)，為了給大家一名明確的解析(以防考試涉及)
史上尺度最大的反腐劇《人民的名義》在大眾的熱捧中終于進(jìn)入了大結(jié)局，各主人公的定罪量刑悉數(shù)呈現(xiàn)。但是您注意到了嗎，這部熱播劇里還隱藏了不少“稅”事兒，稅收是國(guó)家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一，和你我的日常生活息息相關(guān)，下面快讓我們一起看看該劇都涉及到了哪些稅法知識(shí)。
涉稅分析之1——增值稅劇情回顧：大風(fēng)廠和山水集團(tuán)進(jìn)行資產(chǎn)重組。稅法知識(shí)：
涉稅分析之2——契稅劇情回顧：大風(fēng)廠企業(yè)破產(chǎn)，山水集團(tuán)作為債權(quán)人。
稅法知識(shí)：企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。
劇中相關(guān)的涉稅分析可總結(jié)如下圖：
涉稅分析之3——企業(yè)所得稅
劇情回顧：大風(fēng)服裝廠在京州商業(yè)銀行的貸款到期后，需要過橋資金，就以股權(quán)為質(zhì)押，向山水集團(tuán)借款5000萬元，日息千分之四。半年后，因還不起山水集團(tuán)的借款，大風(fēng)服裝廠被法院判定股權(quán)直接歸山水集團(tuán)所有。
稅法知識(shí)：企業(yè)所得稅利息費(fèi)用的扣除：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
將劇中關(guān)系進(jìn)行串聯(lián)，總結(jié)如下圖：
涉稅分析之4——個(gè)人所得稅
劇情回顧：《人民的名義》電視劇是根據(jù)其同名小說進(jìn)行改編，那么劇中的演員、制片人以及該書的作者在電視劇拍完之后都取得了一定的所得，這些所得要不要繳納個(gè)人所得稅呢?或者按照什么項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅呢?下面為您呈現(xiàn)：
稅法知識(shí)：
【解釋】注意區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
【解釋】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得(個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免增值稅)。
特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)�(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
將劇中關(guān)系進(jìn)行串聯(lián)，總結(jié)如下圖：
涉稅分析之5——國(guó)際稅收
劇情回顧：在跌宕起伏的劇情中我們看到劇中多次涉及跨國(guó)業(yè)務(wù)，那么其背后的稅理是什么呢，下面為您一一展開。
稅法知識(shí)：金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容及機(jī)制
AEOI標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(Model Competent Authority Agreement，以下簡(jiǎn)稱“MCAA”)和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》(Common Reporting Standard，以下簡(jiǎn)稱“CRS")兩部分內(nèi)容組成。
MCAA是規(guī)范各國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。
我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起按照AEOI標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)查程序，識(shí)別在本機(jī)構(gòu)開立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。我國(guó)首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。
結(jié)合當(dāng)下比較火的全球征稅分析一下中國(guó)版的CRS如下圖：
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