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第二章 存貨
一、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)
(一)對(duì)外銷售商品的會(huì)計(jì)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品
(二)對(duì)外銷售材料的會(huì)計(jì)處理
借：其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：原材料
二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回
(一)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(二)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
第三章 固定資產(chǎn)
一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
(一)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
(二)購(gòu)入需要安裝等的固定資產(chǎn)
通過“在建工程”科目核算
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(三)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)
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購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) |
購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) |
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借：固定資產(chǎn)（購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值） 未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和） 銀行存款 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 每期末支付款項(xiàng)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款 |
借：在建工程（購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值） 未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和） 銀行存款 安裝期間攤銷： 借：在建工程 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 安裝完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 每期末支付款項(xiàng)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款 |
二、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)
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情形 |
自行建造固定資產(chǎn) | |
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①購(gòu)入工程物資 |
動(dòng)產(chǎn)： 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 |
不動(dòng)產(chǎn)： 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等 |
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②領(lǐng)用工程物資 |
借：在建工程 貸：工程物資 | |
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③領(lǐng)用材料 |
借：在建工程 貸：原材料 | |
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④領(lǐng)用產(chǎn)品 |
借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 | |
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⑤工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 |
借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 | |
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⑥輔助生產(chǎn)部門的勞務(wù) |
借：在建工程 貸：制造費(fèi)用 | |
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⑦滿足資本化條件的借款費(fèi)用 |
借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付利息 | |
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⑧達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理竣工結(jié)算 |
借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 | |
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