2010注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(12)

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　　[答案] (1)計算專用設備對會計利潤及應納稅所得額的影響額

　　(70+11.9)÷10÷12×5=3.41(萬元)

　　(2)廣告費的調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

　　(3)業(yè)務招待費的調(diào)整額

　　2500×5‰=12.5萬元;15×60%=9萬元。

　　業(yè)務招待費調(diào)增所得額=15-9=6萬元

　　(4)調(diào)賬后的會計利潤總額=600-3.41+230=826.59(萬元)

　　(5)公益捐贈扣除限額=826.59×12%=99.19(萬元)>實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。

　　對外捐贈的納稅調(diào)整額=6(萬元)

　　(6)研究開發(fā)費用加計扣除20×50%=10萬元，可以調(diào)減所得額

　　(7)“三費”應調(diào)增所得額：

　　工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

　　職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調(diào)增所得額2萬元。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調(diào)增所得額6-3.75=2.25(萬元)

　　“三費”共計應調(diào)增所得額=2+2.25=4.25(萬元)

　　(8)境內(nèi)所得應納企業(yè)所得稅

　　境內(nèi)應納稅所得額=826.59+75+6+6-10+4.25-230=677.84(萬元)

　　應納企業(yè)所得稅=677.84×25%=169.46(萬元)

　　(9)A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)，

　　A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機構(gòu)在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元)

　　(10)2008年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=169.46-(70+11.9)×10%投資抵稅+5境外補稅-150已預繳=16.27(萬元)