2011年注冊會計師考試《審計》隨章練習(xí)(14)

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　　第十四章　風(fēng)險應(yīng)對

　　一、單項選擇題

　　1.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取(　)。

　　A.具體應(yīng)對措施

　　B.實施更多的控制測試

　　C.擴(kuò)大控制測試的范圍

　　D.總體應(yīng)對措施

　　2.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，注冊會計師通常擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于(　)。

　　A.綜合性方案

　　B.實質(zhì)性方案

　　C.風(fēng)險評估程序

　　D.控制測試方案

　　3.針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體應(yīng)對方案。在下列(　)情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　A.注冊會計師認(rèn)為實施控制測試不符合成本效益原則

　　B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

　　C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

　　D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

　　4.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預(yù)見性的是(　)。

　　A.采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

　　C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試

　　D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準(zhǔn)備

　　5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用( )設(shè)計進(jìn)一步審計程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　A.風(fēng)險評估程序

　　B.實質(zhì)性程序

　　C.綜合性方案

　　D.實質(zhì)性方案

　　6.注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進(jìn)一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.即使注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

　　C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

　　7.注冊會計師A在對乙公司2010年度財務(wù)報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的(　)。

　　A.性質(zhì)

　　B.時間

　　C.范圍

　　D.含義

　　8.進(jìn)一步審計程序是相對于風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括(　)。

　　A.控制測試和實質(zhì)性程序

　　B.風(fēng)險評估程序和控制測試

　　C.風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序

　　D.風(fēng)險評估程序和分析程序

　　9.注冊會計師在確定實施進(jìn)一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(　)。

　　A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

　　B.計劃獲取的保證程度

　　C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

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