2011年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(14)

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　　第十四章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取(　)。

　　A.具體應(yīng)對措施

　　B.實(shí)施更多的控制測試

　　C.擴(kuò)大控制測試的范圍

　　D.總體應(yīng)對措施

　　2.當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對措施)時(shí)，注冊會計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于(　)。

　　A.綜合性方案

　　B.實(shí)質(zhì)性方案

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　D.控制測試方案

　　3.針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對方案。在下列(　)情況下，注冊會計(jì)師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　A.注冊會計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測試不符合成本效益原則

　　B.被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

　　C.被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

　　D.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

　　4.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是(　)。

　　A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日期推遲

　　C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試

　　D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備

　　5.通常情況下，注冊會計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用( )設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　B.實(shí)質(zhì)性程序

　　C.綜合性方案

　　D.實(shí)質(zhì)性方案

　　6.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

　　C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

　　7.注冊會計(jì)師A在對乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的(　)。

　　A.性質(zhì)

　　B.時(shí)間

　　C.范圍

　　D.含義

　　8.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言的，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括(　)。

　　A.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和控制測試

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和分析程序

　　9.注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(　)。

　　A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

　　B.計(jì)劃獲取的保證程度

　　C.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

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