短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負債的確認和償還,通常不會對當期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。
比如,企業(yè)因經(jīng)濟糾紛在當期確認了 100 萬元理賠款,形成負債計入當期損益。假定按照稅法規(guī)定 , 與確認該負債相關(guān)的費用,在實際發(fā)生時準予稅前扣除,該負債的計稅基礎(chǔ)為零,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 100萬元即為可抵扣暫時性差異。
三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時性差異×所得稅適用稅率
遞延所得稅負債 = 應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅適用稅率
遞延所得稅費用 = 遞延所得稅負債一遞延所得稅資產(chǎn)
四、所得稅費用的確認和計量
所得稅費用( 或收益 )=當期所得稅十遞延所得稅費用 (-遞延所得稅收益 )
利潤分配的核算
lZl02073 了解利潤分配的核算
利潤分配是指企業(yè)按照國家的有關(guān)規(guī)定,對當年實現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進行的分配。
企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤分配順序如下所述:
一、彌補以前年度虧損
企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一納稅年度所得稅前的利潤彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補。延續(xù)彌補最長不得超過 5 年,5 年后用稅后利潤彌補。
二、提取企業(yè)公積金
企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配利潤 ( 或減去年初未彌補的虧損 )和其他轉(zhuǎn)人后的余額 , 為可供分配的利潤。
1. 提取法定盈余公積金。一般為當年實現(xiàn)凈利潤的 10%
2. 提取法定公益金。法定公益金的提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的 5%—10%
三、向投資者分配的利潤或股利
可供分配的利潤減去應(yīng)提取的法定盈余公積、法定公益金等后 , 即為可供投資者分配的利潤。
1. 應(yīng)付優(yōu)先股股利。
2. 提取任意盈余公積金。
3. 應(yīng)付普通股股利。
4. 轉(zhuǎn)作資本 ( 或股本 ) 的普通股股利。
四、未分配利潤
企業(yè)未分配的利潤( 或未彌補的虧損 ) 在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目中單獨反映
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