6. 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

　　(1)關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)

　�、龠f延所得稅資產(chǎn)的確認，應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。

　　②按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

　　③企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等。

　�、芘c直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益。

　　(2)關(guān)于遞延所得稅負債

　�、俪枚悳蕜t中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　②不確認遞延所得稅負債的特殊情況。

　　(3)適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

　　因國家稅收法律、法規(guī)等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生應交所得稅金額的變化，在適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額進行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。

　　7.所得稅費用的確認和計量

　　(1)當期所得稅

　　當期所得稅=當期應交所得稅

　　=應納稅所得額×適用的所得稅率

　　應納稅所得額=會計利潤+按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用±計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費用金額之間的差額±計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得額的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入±其他需要調(diào)整的因素

　　(2)遞延所得稅

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

　　(3)所得稅費用

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　1Z102050企業(yè)財務報表

　　1Z102051財務報表的構(gòu)成

　　1.編制財務報表列報的基本要求中，怎么理解“報表列示項目不應相互抵消”?

　　答：報表列示項目不應相互抵消是指財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不能相互抵消，除非會計準則另有規(guī)定。資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵消。非日�；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵消。

　　2.編制財務報表列報的基本要求中，怎么理解“當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性”?

　　答：當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性的含義是：當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關(guān)的說明。財務報表項目的列報發(fā)生變更的，應當對上期比較數(shù)據(jù)按照當期的列報要求進行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項目金額。對上期比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整不切實可行的，應當在附注中披露不能調(diào)整的原因。

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