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1Z102000工程財務會計

　　命題考點七 企業(yè)各類財務報表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

　　【教材解讀】

　　一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用

　　資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)一負債+所有者權(quán)益”，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目進行適當排列。資產(chǎn)負債表的主要內(nèi)容見表2—25。

　　二、資產(chǎn)負債表的作用

　　資產(chǎn)負債表作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：

　　(1)資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時進行調(diào)整;

　　(2)資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間;

　　(3)資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。

　　三、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及作用

　　所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及作用見表2-26。

　　四、利潤表的內(nèi)容和作用

　　利潤表的內(nèi)容和作用見表2-27。

　　五、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

　　(1)現(xiàn)金流量表的編制基礎。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資�，F(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

　　作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：期限短;流動性強;易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;價值變動風險小。

　　(2)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容見表2-28。

　　(3)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。

　　現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動對現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。補充資料有三項：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說：要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動;三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　(4)現(xiàn)金流量表的作用。

　　1)現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價。

　　2)現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。

　　3)現(xiàn)金流量表有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　　(5)財務報表附注的內(nèi)容和作用見表2-29。

　　【命題考點】

　　某一特定日期財務狀況的報表;非流動負債;資產(chǎn)負債表的作用;資產(chǎn)負債表列示項目;利潤表列示項目;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;財務報表附注。

　　【分析預測】

　　(1)歷年對本命題考點的考核主要是圍繞現(xiàn)金流量表進行的，而且命題采分點集中于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容中，既要分清屬于什么活動產(chǎn)生的，而且要清楚屬于現(xiàn)金流人還是現(xiàn)金流出。

　　(2)考生還需要掌握一些基礎性的知識。

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