工程項目施工成本管理流程

成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核

成本預(yù)測

定義

成本預(yù)測是根據(jù)有關(guān)成本費用和各種相關(guān)因素，利用一定的預(yù)測方法，對未來成本費用所作的科學(xué)估計。

方法

定性預(yù)測

定性預(yù)測最常用的是調(diào)查研究判斷法，其具體方式有：座談會法和函詢調(diào)查法。

定量預(yù)測

常用的定量預(yù)測方法有高低點法、加權(quán)平均法、回歸分析法、量本利分析法。

成本計劃

定義

成本計劃是在成本預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，以確定施工單位在計劃期內(nèi)完成一定數(shù)量的施工生產(chǎn)任務(wù)，計劃所需支出的各項費用水平，以及降低成本所采取的主要技術(shù)組織措施。

內(nèi)容

根據(jù)承包工程范圍的不同，承包企業(yè)項目成本計劃所包括的內(nèi)容也有所不同。項目成本計劃一般由直接成本計劃和間接成本計劃組成。

方法

目標(biāo)利潤法；技術(shù)進(jìn)步法；按實計算法；定率估算法（歷史資料法）。

流程

搜集和整理資料、確定目標(biāo)成本、編制成本計劃草案、綜合平衡，編制正式的成本計劃

成本控制

定義

項目施工成本的控制是在成本發(fā)生和形成的過程中，對成本進(jìn)行的監(jiān)督檢查。由于成本的發(fā)生和形成是一個動態(tài)的過程，決定了成本的控制是一個動態(tài)過程，因此，也可稱為成本的過程控制。

內(nèi)容與流程

承包企業(yè)項目成本控制的重心應(yīng)放在項目經(jīng)理部，包括計劃預(yù)控、過程控制和糾偏控制三個重要環(huán)節(jié)。

方法

項目成本分析表法

利用項目中的各種表格進(jìn)行成本分析和控制的方法。應(yīng)用成本分析表法可以清晰地進(jìn)行成本比較研究。常見的成本分析表有月成本分析表、成本日報或周報表、月成本計算及最終預(yù)測報告表。

工期—成本同步分析法

施工成本的實際開支與計劃不相符，往往是由兩個因素引起的：一是在某道工序上的成本開支超出計劃；二是某道工序的施工進(jìn)度與計劃不符。因此，要想找出成本變化的真正原因，實施良好有效的成本控制措施，必須與進(jìn)度計劃的適時更新相結(jié)合。

掙值法

利用贏得值原理圖（進(jìn)度費用曲線圖）進(jìn)行成本控制。

成本核算

定義

是對工程項目施工過程中所直接發(fā)生的各種費用，而進(jìn)行的項目施工成本核算。通過成本核算確定成本盈虧情況，為及時改善成本管理提供基礎(chǔ)依據(jù)。

對象與范圍

承包企業(yè)的項目成本核算應(yīng)以項目經(jīng)理責(zé)任成本目標(biāo)為基本核算范圍；以項目經(jīng)理授權(quán)范圍相對應(yīng)的可控責(zé)任成本為核算對象，進(jìn)行全過程分月跟蹤核算。根據(jù)在建工程的當(dāng)月形象進(jìn)度，對已完實際成本按照分部分項工程進(jìn)行歸集，并與相應(yīng)范圍的計劃成本進(jìn)行比較，分析各在施分部分項工程成本偏差的原因，并在后續(xù)工程中采取有效控制措施并進(jìn)一步尋找降本挖潛的途徑。

方法

表格核算法

特點

依靠眾多部門和單位支持，專業(yè)性要求不高；覆蓋范圍較窄，如核算債權(quán)債務(wù)等比較困難，二是較難實現(xiàn)科學(xué)的嚴(yán)密的審核制度，有可能造成數(shù)據(jù)失實，精度較差。

會計核算法

特點

依靠會計方法為主要手段，組織進(jìn)行核算。有核算嚴(yán)密、邏輯性強(qiáng)、人為調(diào)節(jié)的可能因素較小、核算范圍較大；對專業(yè)人員的專業(yè)水平要求較高。

施工機(jī)械使用費

固定資產(chǎn)折舊方法

年限平均法

工作量法

雙倍余額遞減法

年數(shù)總和法

成本分析

定義

成本費用分析是根據(jù)成本費用核算資料及其他有關(guān)資料，全面分析了解成本費用的變動情況，系統(tǒng)研究影響成本費用升降的各種因素及其形成原因，尋找降低成本費用的潛力。

方法

項目成本的分析方法

比較法、因素分析法、差額計算法、比率法等。

注意比較法和比率法的區(qū)別；因素分析法的置換過程。

綜合成本的分析方法

分部分項工程成本分析；月（季）度成本分析；年度成本分析；竣工成本的綜合分析。

成本考核

定義

成本費用考核是指在財務(wù)報告期結(jié)束時，通過把報告期成本完成數(shù)額與計劃指標(biāo)、定額或預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，來審核和考核成本完成情況，評價成本管理工作的成績和水平的一項管理工作。

項目成本考核的內(nèi)容

企業(yè)對項目成本的考核

包括對項目設(shè)計成本和施工成本目標(biāo)（降低額）完成情況的考核和成本管理工作業(yè)績的考核。

企業(yè)對項目經(jīng)理部可控責(zé)任成本的考核

①項目成本目標(biāo)和階段成本目標(biāo)完成情況；②建立以項目經(jīng)理為核心的成本管理責(zé)任制的落實情況；③成本計劃的編制和落實情況；④對各部門、各施工隊和班組責(zé)任成本的檢查和考核情況；⑤在成本管理中貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則的執(zhí)行情況。

除此之外，為層層落實項目成本管理工作，項目經(jīng)理對所屬各部門、各施工隊和班組也要進(jìn)行成本考核，主要考核其責(zé)任成本的完成情況。

項目成本考核指標(biāo)

企業(yè)的項目成本考核指標(biāo)

項目設(shè)計成本降低額和降低率；項目施工成本降低額和降低率。

項目經(jīng)理部可控責(zé)任成本考核指標(biāo)

項目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)總成本降低額和降低率；施工責(zé)任目標(biāo)成本實際降低額和降低率；施工計劃成本實際降低額和降低率。