2020年初級會計職稱《會計實務(wù)》知識點匯總

　　【主要內(nèi)容】

　　其他應(yīng)收款和應(yīng)收款項減值

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級會計實務(wù)》第二章 資產(chǎn)

　　【知識詳解】

　　知識點1：其他應(yīng)收款

　　(一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2.應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;

　　【提示】職工出差從企業(yè)預(yù)借的差旅費也計入其他應(yīng)收款。

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　【提示】支付押金方：其他應(yīng)收款;收到押金方：其他應(yīng)付款。

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　(二)基本賬務(wù)處理

　　1.企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理等

　　2.收回其他各種應(yīng)收款項時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　　貸：其他應(yīng)收款等

　　知識點2：應(yīng)收款項減值

　　(一)應(yīng)收賬款減值損失的確認

　　內(nèi)容：企業(yè)因壞賬(如，購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行評估，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收款項減值的兩種核算方法：

　　實際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益，同時直接沖銷應(yīng)收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期損益，同時建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。

　　【提示】我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

　　(二)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目、“信用減值損失”(損益類)科目。

　　【提示】“壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)備抵類科目，借減貸加。

　　2.計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備

　　當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算的壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額

　　當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項的期末余額×估計比例

　　【小新點】當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)計提壞賬準(zhǔn)備：

　　前公式計算結(jié)果為正數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備不足——補提

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　前公式計算結(jié)果為負數(shù)——當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備多了——沖減

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備

　　(2)發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款等

　　(3)收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(壞賬回來了)：

　　第一步：撤銷壞賬

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　第二步：收回賬款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款等

　　【小新點】應(yīng)收款項減值

　　1.計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)期還要提的=當(dāng)期應(yīng)提的-已提的。

　　2.發(fā)生壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備。

　　3.壞賬又回來了，反沖2，正常收。

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