2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【重要考點(diǎn)詳解】增值稅概述

　　1.增值稅征稅范圍和納稅義務(wù)人

　　(1)范圍

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　(2)納稅人

　　根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2.增值稅的計(jì)稅方法

　　計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　【小新點(diǎn)】不是所有的一般納稅人都是一般計(jì)稅方法，一般對(duì)一般，小對(duì)簡(jiǎn)易。

　　【提示】增值稅是“價(jià)外稅”，價(jià)外稅的特點(diǎn)是其繳納多少并不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期損益。

　　3.一般計(jì)稅方法相關(guān)問(wèn)題說(shuō)明

　　(1)一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：

　　(2)一般納稅人增值稅采用的稅率分為13%、9%、6%和零稅率。

　　【提示】初級(jí)考試中默認(rèn)“增值說(shuō)專(zhuān)用發(fā)票”上注明的價(jià)款是不含稅價(jià)格，默認(rèn)增值稅普通發(fā)票、零售價(jià)為含稅金額。

　　4.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法相關(guān)說(shuō)明

　　增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的増值稅征收率為3%，國(guó)家另有規(guī)定的除外。

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