2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(一)消費(fèi)稅概述

　　(1)消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

　　【提示】消費(fèi)稅是一種“價(jià)內(nèi)稅”，價(jià)內(nèi)稅的特點(diǎn)是會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的損益。

　　(2)消費(fèi)稅征稅范圍

　　(3)消費(fèi)稅包括從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(簡稱復(fù)合計(jì)稅)三種征收方法。

　　從價(jià)定率：消費(fèi)稅=不含增值稅銷售額×稅率

　　從量定額：消費(fèi)稅=數(shù)量×單位稅額

　　復(fù)合計(jì)稅：消費(fèi)稅=不含增值稅售價(jià)×稅率+數(shù)量×單位稅額

　　不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+13%或9%等)

　　(二)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況。

　　1. 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算。

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　3. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代繳稅款。(個(gè)人除外)

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。

　　委托方賬務(wù)處理

　　委托加工物資收回后，視具體情形進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

　　知識(shí)點(diǎn)：其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　其他應(yīng)交稅費(fèi)指除上述稅費(fèi)以外的其他各種應(yīng)上交國家的稅費(fèi)，以下根據(jù)教材要求舉例說明。

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　1. 計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　2. 計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　3. 繳納資源稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(稅上稅)

　　【提示】稅率市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，1%。

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　貸：銀行存款

　　(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加(稅上稅)

　　【提示】教育費(fèi)附加3%。

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用征收率

　　借：稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

　　根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有區(qū)別。

　　用銀行存款交納土地增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　貸：銀行存款

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　計(jì)算、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　——應(yīng)交車船稅

　　——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　交納稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　——應(yīng)交車船稅

　　——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

掃描/長按二維碼幫助會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)

2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試資訊

了解初級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題

了解歷年初級(jí)會(huì)計(jì)真題

了解初級(jí)會(huì)計(jì)考試技巧

會(huì)計(jì)職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會(huì)計(jì)職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題匯總

　　定了！財(cái)政部發(fā)布2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱新版考場規(guī)則

　　歷年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案|解析|估分|下載匯總

　　2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間 | 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目

　　2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱 | 2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材