2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》公式匯總

　　整個(gè)持有期間交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益(利潤(rùn))的影響

　　= - 初始時(shí)投資收益(購(gòu)入時(shí)的交易費(fèi)用)+持有期間的公允價(jià)值上升(-持有期間公允價(jià)值下降)+持有期間投資收益(現(xiàn)金股利/利息，不含購(gòu)買價(jià)款中的) +處置時(shí)的投資收益(出售實(shí)際收到的價(jià)款-處置時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值)+負(fù)差產(chǎn)生的增值稅 (-正差需要交的增值稅)

　　應(yīng)交増值稅=(當(dāng)期賣岀價(jià)-當(dāng)期買入價(jià))/ (1+6%) X6%

　　【提示1】買入價(jià)不需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。

　　【提示2】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后岀現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍岀現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

　　(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

　　借：投資收益等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　貸：投資收益等

　　(3)年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。

　　借：投資收益等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(將“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出)

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