其他貨幣資金

　　考頻：★★　歷年：多選、判斷

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　小新點：

　　兩銀、兩信、投外埠。

　　(一)科目設置

　　“其他貨幣資金”科目：借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額�！捌渌泿刨Y金”科目應當按照其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

　　其他貨幣資金的內(nèi)容對應二級科目(一級科目為“其他貨幣資金”)

　　銀行匯票存款銀行匯票

　　銀行本票存款銀行本票

　　信用卡存款信用卡

　　信用證保證金存款信用證保證金

　　存出投資款存出投資款

　　外埠存款外埠存款

　　(二)銀行匯票存款

　　1.概念

　　銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內(nèi)，到銀行辦理款項入賬手續(xù)。

　　2.賬務處理

　　主體情形賬務處理

　　購貨企業(yè)申請銀行匯票，填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時借：其他貨幣資金——銀行匯票[出票金額]

　　貸：銀行存款

　　持銀行匯票購貨、收到有關發(fā)票賬單時借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票[實際結算金額]

　　采購完畢收回剩余款項時借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票[出票金額-實際結算金額]

　　銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時借：銀行存款[實際結算金額]

　　貸：主營業(yè)務收入等

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(三)銀行本票存款

　　1.概念

　　銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。

　　銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　2.賬務處理

　　主體情形賬務處理

　　購貨企業(yè)申請銀行本票，填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時借：其他貨幣資金——銀行本票

　　貸：銀行存款

　　持銀行本票購貨、收到有關發(fā)票賬單時借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　銷貨企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入等

　　應交稅費—— 應交增值稅(銷 項稅額)

　　(四)信用卡存款

　　1.概念

　　信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

　　2.賬務處理

　　情形賬務處理

　　企業(yè)申領信用卡應填制“信用卡申請表 ”，連 同支票和有關資料一并送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單借：管理費用等

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

　　企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

　　(五)信用證保證金存款

　　1.概念

　　信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。

　　信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　2.賬務處理

　　情形賬務處理

　　企業(yè)申請信用證，填寫“信用證申 請書”，將信用證保證金交存銀行時， 應根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單借：其他貨幣資金——信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金

　　企業(yè)將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金—— 信用證保證金

　　(六)存出投資款

　　1.概念

　　存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　2.賬務處理

　　情形賬務處理

　　企業(yè)向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：銀行存款[實際劃出的金額]

　　購買股票、債券、基金等時借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金—— 存出投資款

　　(七)外埠存款

　　1.概念

　　外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　2.賬務處理

　　情形賬務處理

　　企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項憑證編制付款憑證時借：其他貨幣資金——外埠存款

　　貸：銀行存款

　　收到采購人員轉(zhuǎn)來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　采購完畢收回剩余款項時，根據(jù)銀行的收賬通知借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

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