不定項(xiàng)選擇題二：

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

　　(1) 2月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款122萬(wàn)元，增值稅15.86萬(wàn)元，另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元、增值稅0.27萬(wàn)元，已取得購(gòu)入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日，M設(shè)備交由行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年， 預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2) 10月5日，對(duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用維修材料0.5萬(wàn)元，另支付修理費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上往明的增值稅稅額為0.26萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(3) 12月15日， M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生野損。清理過(guò)程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入9萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日， 結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案 中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)材料(1)，M論備的入賬價(jià)值是()。

　　A.122

　　B.125

　　C. 137.86

　　D. 141.13

　　參考答案：B

　　參考解析：M論備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款122+運(yùn)輸費(fèi)3=125萬(wàn)元。

　　2、根據(jù)資料(1)。下列各項(xiàng)中，M設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()

　　A年折舊率為9.6%

　　B.預(yù)計(jì)凈殘值為4.88萬(wàn)元

　　C.月折舊額為1萬(wàn)元

　　D.計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　參考答案：ACD

　　參考解析：年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率) /預(yù)計(jì)使用壽命=(1-4%)/10=9.6%;預(yù)計(jì)凈殘值=125*4%=5;月折舊額=125*(1-4%)/10/12=1萬(wàn)元;

　　3、根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，M設(shè)備日常修理的會(huì)計(jì)處理正確的是()

　　A.領(lǐng)用維修材料時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用0.5

　　貸：原材料0.5

　　B.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)，

　　借:管理費(fèi)用 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.26

　　貸:銀行存款 2.26

　　C.領(lǐng)用維修材料時(shí)，

　　借:在建工程0.5

　　貸：原材料 0.5

　　D.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)，

　　借:在建工程 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.26

　　貸：銀行存款 2.26

　　參考答案：AB

　　參考解析：因?yàn)閷?duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的維修材料、以及支付的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)AB正確。

　　4、根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，M設(shè)備報(bào)廢清理的會(huì)計(jì)科目處理表正確的是()

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)， 借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記“資產(chǎn)處置損益”科目

　　C.將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目

　　D.收到報(bào)廢殘值變價(jià)收入時(shí)，貨記“固定資產(chǎn)清理”科目

　　參考答案：ACD

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A正確。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 125-10=115

　　累計(jì)折舊 月折舊1*10個(gè)月=10

　　貸：固定資產(chǎn) 125

　　借：銀行存款 9+1.17=10.17

　　貸：固定資產(chǎn)清理 9

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.17

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 106

　　貸：固定資產(chǎn)清理 115-9=106

　　5、根據(jù)資料(1)至(3) . M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額是()萬(wàn)元

　　A .116

　　B. 106

　　C. 108.5

　　D.118.5

　　參考答案：D

　　參考解析：導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額=固定資產(chǎn)攤銷的管理費(fèi)用10+管理費(fèi)用2.5+營(yíng)業(yè)外支出106=118.5萬(wàn)元。

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