某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機(jī)老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下，

　　(1) 3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工程開工。該系統(tǒng)原價(jià)(含壓縮機(jī)) 2 400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已計(jì)提122個(gè)月的折舊，累計(jì)折舊金額1 220萬元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊)，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨(dú)計(jì)價(jià)核算的壓縮機(jī)原值為480萬元。

　　(2) 3月10日，購(gòu)入新壓縮機(jī)作為工程物資入賬，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元;支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機(jī)，替換下的舊壓縮機(jī)報(bào)廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該批材料市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅) 34萬元。

　　(3) 4月2日，以銀行存款支付工程安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為36萬元，增值稅稅額為3.24萬元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額全部用萬元表示)

　　1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，中央冷卻系統(tǒng)停止使用轉(zhuǎn)入更新改造的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.貸記“固定資產(chǎn)”科目2400萬元

　　B.借記“累計(jì)折舊”科目1220萬元

　　C.借記“固定資產(chǎn)清理”料目1210萬元

　　D.僧記“在建工程”科目1180萬元

　　參考答案：ABD

　　參考解析：將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程 2400-1220=1180

　　累計(jì)折舊 1220

　　貸：固定資產(chǎn) 2400

　　2、根據(jù)資料(1)和(2)。下列各項(xiàng)中，終止確認(rèn)舊壓縮機(jī)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目244萬元

　　B.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目236萬元

　　C.貸記“在建工程”科目236萬元

　　D.貸記“固定資產(chǎn)”科目480萬元

　　參考答案：BC

　　參考解析：舊壓縮機(jī)的賬面價(jià)值=480-480/20/12*122=236萬元;或=480-1220*480/2400=236萬元;扣除被替換部分的賬面價(jià)值會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 236

　　貸：在建工程 236

　　3、根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，更新改造過程中安裝壓縮機(jī)和領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A領(lǐng)用原材料時(shí)，

　　借：在建工程 34

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4.42

　　貸：原材料 3.42

　　B.領(lǐng)用原材料時(shí):

　　借：在建工程 30

　　貸：原材料 30

　　C.領(lǐng)用原材料時(shí)，

　　借：在建工程 33.9

　　貸：原材料 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.9

　　D.安裝新壓縮機(jī)時(shí)

　　借：在建工程 610

　　貸：工程物資 610

　　參考答案：BD

　　參考解析：安裝新壓縮機(jī)時(shí)

　　借：在建工程 610

　　貸：工程物資 610

　　領(lǐng)用原材料時(shí):

　　借：在建工程 30

　　貸：原材料 30

　　注意在建工程領(lǐng)用原材料，增值稅可以照常抵扣，按原材料的實(shí)際成本入賬即可。

　　4、根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，支付工程安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“在建工程”科目39.24萬元

　　B.借記“在建工程”科目36萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目3.24萬元

　　D.貸記“銀行存款”科目39.24萬元

　　參考答案：BCD

　　參考解析：支付工程安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：在建工程 36

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.24

　　貸：銀行存款 39.24

　　5、根據(jù)資料(1)至(3)，中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價(jià)值是()萬元。

　　A.1698.9

　　B.1620

　　C.1584

　　D.1856

　　參考答案：B

　　參考解析：中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價(jià)值=1180-236+610+30+36=1620萬元。

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