首頁 - 網校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導航
您現在的位置: 考試吧 > 經濟師考試 > 復習指導 > 初級財政稅收 > 正文

2015年經濟師考試《初級財政稅收》章節(jié)講義(24)

來源:考試吧 2015-09-17 18:03:07 要考試,上考試吧! 經濟師萬題庫
考試吧為您整理了“2015年經濟師考試《初級財政稅收》章節(jié)講義”,更多2015經濟師考試復習指導資料請微信關注“566經濟師”!

  >>>>【免費領取】2015年經濟師考試最新版精華考點匯編

  >>>>覃珍珍領銜:經濟師大數據快速通關班,93命中率

  >>>>>2015年經濟師考試《初級財政稅收》章節(jié)講義匯總

第九章 第二節(jié) 增值稅的檢查

  一、銷項稅額的檢查(掌握)

  銷項稅額=銷售額×稅率

  (一)銷售收入的檢查

  1.一般銷售方式的檢查

銷售方式

納稅義務發(fā)生時間

賬務處理

1)繳款提貨

如果貨款已經收到,發(fā)票賬單和提貨單已經交給買方,無論商品、產品是否已經發(fā)出,都應作為銷售收入的實現,發(fā)生納稅義務。

確認收入
借:銀行存款
  貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉相應的成本
借:主營業(yè)務成本 
  貸:庫存商品 

2)預收貨款

企業(yè)發(fā)出產品時作為銷售收入的實現。

企業(yè)收到貨款時,財務處理為:
借:銀行存款
  貸:預收賬款
發(fā)出貨物時,再轉作收入,計算相應的增值稅。
借:預收賬款
  貸:主營業(yè)務收入
應交稅費應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
  貸:庫存商品

3)分期收款

合同規(guī)定的收款日期作為銷售收入的實現時間。不論企業(yè)在合同規(guī)定的收款日期是否收到貨款,均應結轉收入,計算應納稅款,并同比例結轉相應的成本。

發(fā)出商品時
借:發(fā)出商品
  貸:庫存商品
合同規(guī)定的收款日期
借:銀行存款(應收賬款)
  貸:主營業(yè)務收入
     應交稅費應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
  貸:發(fā)出商品


  2.視同銷售方式的檢查

  (1)委托代銷銷售方式的檢查

  納稅義務發(fā)生時間:收到代銷清單;收到全部或部分貨款;發(fā)出代銷貨物滿180天,三者中較早一方。

  企業(yè)委托代銷商品的兩種方式:

方式

稅務處理

銷售價格由委托方制定,代銷方只按銷售收入的一定比例計提代銷手續(xù)費的行為

委托方:增值稅;
代銷方:增值稅和營業(yè)稅

銷售價格由代銷方自定,代銷合同上規(guī)定一個代銷價格,實際售價高于代銷價格的部分,為代銷方的報酬

委托方和代銷方:增值稅


  企業(yè)委托代銷商品,通過設置“委托代銷商品”戶進行核算。

  (2)自產自用產品的檢查——售價、組價

  借:在建工程、專項工程、長期股權投資等

  貸:主營業(yè)務收入(按售價)或庫存商品(按成本結轉)

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按銷售額計算)

  3.包裝物銷售的檢查(重要考點)

類型

稅務賬務處理

1)隨同貨物出售單獨計價的包裝物

取得的收入記入其他業(yè)務收入科目,應按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。

2)租金

銷售貨物的同時收取的包裝物租金

屬于價外費用,應計算繳納增值稅。

單獨出租包裝物收取租金

租金收入為企業(yè)的其他業(yè)務收入,應按照租賃業(yè)征收5%的營業(yè)稅。

3)押金

一般商品

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。
因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品

無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅。

  (二)銷售額的檢查

1.不含稅銷售額的檢查

銷售額=含稅銷售額/1+稅率)

2.價外費用的檢查

增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。


  二、進項稅額的檢查(掌握)

  (一)進項稅額抵扣憑證的審查

  (二)準予抵扣的進項稅額的檢查

  1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

  2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

  3.一般納稅人購進免稅農產品,允許以買價依13%的扣除率來抵扣進項稅額。

  4.一般納稅人銷售貨物,以及購進貨物所支付的運費,允許按運費結算單據所列金額和7%來抵扣進項稅額。

  (三)不得抵扣的進項稅額的檢查

  1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

  2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項,或者雖有注明,但不符合規(guī)定的;

  3.具體規(guī)定

  (1)用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;

  (2)非正常損失的購進貨物;

  (3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

  (4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

  (5)上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

關注"經濟師"官方微信,獲取報名時間、保過課程等!

經濟師視頻題庫手機題庫下載微信搜索"考試吧經濟師"

經濟師QQ群

  相關推薦:

  2015年初級經濟師考試公路運輸多選題的做題技巧

  雄鷹網校:2015經濟師《初級工商管理》最新命題規(guī)律

  2015經濟師《初級經濟基礎》精選選擇題練習匯總

  雄鷹網校:2015經濟師《初級經濟基礎》最新命題規(guī)律

0
收藏該文章
在線課程
2024年
學考雙贏定制班
63%學員選擇
2024年
學考雙贏黑卡班
31%學員選擇
2024年
學考雙贏取證班
6%學員選擇
2024年
專項提分班
在線課程
2024年
學考雙贏定制班
63%學員選擇
2024年
學考雙贏黑卡班
31%學員選擇
2024年
學考雙贏取證班
6%學員選擇
2024年
專項提分班
基礎學習
拿分階段
私教精講班
強化學習
提分階段
重要考點提煉班
沖刺密訓
搶分階段
8套名師密押卷
考前終極
搶分階段
通關必備200題
考前3小時密訓班
專項班 經濟基礎:
圖形/計算題專項
專業(yè)課:
案例專項專項
★★★
三星題庫
¥680/年
每日一練
每日錯題榜
章節(jié)刷題
★★★★
四星題庫
¥980/年
真題題庫
高頻常考
大數據易錯
★★★★★
五星題庫
¥1680/年
通關必備200題
名師密押8套卷
教學資料 課程講義
全程學習計劃書
人工助學服務 微信一對一
班主任督學
7×13陪伴模式
老師微信
一對一答疑
定制服務
無憂從容包
無憂從容卡 ¥980
專項突破班 ¥1360
黑卡特權 不過退費
額外贈送 贈送2023年
【教材精講班】
贈送2023年
【教材精講班】
贈送2023年
【教材精講班】
課程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐價格 全科:4680
單科:2880
全科:9880
單科:5980
全科:1580
單科:880
全科:1080
單科:680
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習
·免費真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲!
掃碼免費使用
中級經濟基礎
共計4343課時
講義已上傳
45766人在學
中級財政稅收
共計15課時
講義已上傳
26人在學
中級工商管理
共計4266課時
講義已上傳
13974人在學
初級經濟基礎
共計2062課時
講義已上傳
34382人在學
初級人力資源
共計1532課時
講義已上傳
3851人在學
推薦使用萬題庫APP學習
掃一掃,下載萬題庫
手機學習,復習效率提升50%!
距2025初中級考試還有
版權聲明:如果經濟師考試網所轉載內容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉載本經濟師考試網內容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧經濟師考試網 出版物經營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學院研究生院權威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關注經濟師微信
領《大數據寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關注初級報名查分
掃描二維碼
關注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報名
添加專屬老師
領精品資料好禮