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第九章 第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查
一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查
注意計(jì)稅依據(jù)、營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
1.建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價(jià)款收入通過“主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入”科目核算�！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。
2.工程價(jià)款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。
3.施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額
二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查
1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。
2.熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定
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情形 |
銷售實(shí)現(xiàn) |
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1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房 |
應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時(shí) |
|
2.代建的房屋和工程 |
應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算單提交委托單位時(shí) |
|
3.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的 |
可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入 |
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4.出租開發(fā)產(chǎn)品 |
應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn) |
|
5.采取預(yù)收款銷售商品房的 |
應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間 |
三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查
熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
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情形 |
營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn) |
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飲食服務(wù)業(yè) |
提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù) |
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旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游 |
在旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地） |
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旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游 |
在旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí) |
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旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游 |
旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí) |
四、掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查
(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
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（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí) |
（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí) |
|
借：銀行存款 |
借：銀行存款 |
(二)銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查(重要一些)
銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲得價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。
單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、作價(jià)后的余額為營業(yè)額
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