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第九章 第三節(jié)　消費(fèi)稅的檢查

　　第三節(jié)　消費(fèi)稅的檢查

　　一、熟悉銷售收入的檢查

　　(一)一般銷售方式的檢查

　　與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不同。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅和營業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣，因?yàn)橄M(fèi)稅和營業(yè)稅都是價(jià)內(nèi)稅。

　　(二)視同銷售方式的檢查

　　視同銷售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程(長期投資等)

　　貸：庫存商品 (按成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：售價(jià)、組價(jià)

　　從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的檢查

　　1.對受托方的檢查

　　(1)是否屬于假委托加工業(yè)務(wù);

　　(2)是否代收代繳消費(fèi)稅;

　　注意：委托加工中委托方納消費(fèi)稅，但受托方要代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)注意計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定——售價(jià)、組價(jià)

　　從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　2.對委托方的檢查

　　受托方是否已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅，其代收消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確。

　　二、了解銷售數(shù)量的檢查

　　以盤擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

　　以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。

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