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2015年經(jīng)濟(jì)師考試《初級(jí)財(cái)政稅收》章節(jié)講義(26)

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第九章 第三節(jié) 消費(fèi)稅的檢查

  第三節(jié) 消費(fèi)稅的檢查

  一、熟悉銷售收入的檢查

  (一)一般銷售方式的檢查

  與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。與增值稅不同的是,消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,其計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不同。

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣,因?yàn)橄M(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅都是價(jià)內(nèi)稅。

  (二)視同銷售方式的檢查

  視同銷售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。

  賬務(wù)處理:

  借:在建工程(長(zhǎng)期投資等)

  貸:庫(kù)存商品 (按成本結(jié)轉(zhuǎn))

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定:售價(jià)、組價(jià)

  從價(jià)定率:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)

  復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

  (三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的檢查

  1.對(duì)受托方的檢查

  (1)是否屬于假委托加工業(yè)務(wù);

  (2)是否代收代繳消費(fèi)稅;

  注意:委托加工中委托方納消費(fèi)稅,但受托方要代收代繳消費(fèi)稅。

  (3)注意計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定——售價(jià)、組價(jià)

  從價(jià)定率:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

  復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

  2.對(duì)委托方的檢查

  受托方是否已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅,其代收消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確。

  二、了解銷售數(shù)量的檢查

  以盤擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

  以耗核產(chǎn),以產(chǎn)核銷測(cè)定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。

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