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　　第七章

　　財產(chǎn)和行為稅制度

　　考點一：房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、稅率

　　1.納稅人：征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人

　　(1)產(chǎn)權(quán)屬全民：經(jīng)營管理單位。

　　(2)產(chǎn)權(quán)屬集體和個人：集體單位和個人。

　　(3)出典：承典人(依照房產(chǎn)余值繳納)。

　　(4)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，產(chǎn)權(quán)未確定，租典糾紛未解決：由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

　　(5)融資租賃的房產(chǎn)：自融資租賃合同約定開始日的次月起，承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

　　3.稅率：比例稅率

　　(1)依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為 1.2%。

　　(2)依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為 12%。

　　【提示】對個人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　考點二：印花稅的減免

　　1.免征印花稅有基本規(guī)定

　　(1)應稅憑證的副本或者抄本。

　　(2)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應稅憑證。

　　(3)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證。

　　(4)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

　　(5)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。

　　(6)財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　(7)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。

　　(8)個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。

　　2.特殊優(yōu)惠規(guī)定

　　(1)對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

　　(2)對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

　　(3)對經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

　　(4)對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

　　(5)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　(6)對鐵路、公路、航運、水陸承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼花印花。

　　(7)對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應按規(guī)定貼花。

　　(8)股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。

　　(9)對貼息貸款合同免納印花稅。

　　(10)對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。

　　(11)自 2023 年 8 月 28 日起，證券交易印花稅實施減半征收。

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