2010年經(jīng)濟(jì)師考試《初級(jí)財(cái)稅》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章

　　第一節(jié) 財(cái)政收入的含義與分類(lèi)

　　一、財(cái)政收入的含義

　　l 所謂財(cái)政收入，是指政府為履行其職能、保證財(cái)政支出需要而籌集的一切資金的總和。

　　l 財(cái)政收入是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供公共物品的范圍和數(shù)量在很大程度上取決于財(cái)政收入充裕與否。

　　l 從動(dòng)態(tài)看，財(cái)政收入是政府籌集財(cái)政資金的過(guò)程;從靜態(tài)看，財(cái)政收入是用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。財(cái)政收入的取得，憑借的是國(guó)家的公共權(quán)力和所有者權(quán)力。因此，財(cái)政收入是指一定量的貨幣收入，即國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值(m)。

　　l 財(cái)政收入從總體上看，主要來(lái)源于物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域創(chuàng)造的新價(jià)值，即主要來(lái)源于國(guó)民收入的分配和再分配。社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成包括c(生產(chǎn)資料)、v(職工工資)、m(剩余價(jià)值)三個(gè)部分。剩余價(jià)值m是財(cái)政收入的主要來(lái)源，并不是唯一來(lái)源，職工個(gè)人的工資收入v也是形成財(cái)政收入的一個(gè)來(lái)源。

　　l 財(cái)政收入十分重要，因?yàn)椋?/P>

　　(1) 財(cái)政收入是政府理財(cái)?shù)闹饕�環(huán)節(jié)。

　　(2) 財(cái)政收入是政府進(jìn)行公共支出的前提和條件。

　　(3) 財(cái)政收入是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。

　　l 在我國(guó)，財(cái)政收入有廣義和狹義之分。

　　廣義的財(cái)政收入是指各級(jí)政府所支配的全部財(cái)源，包括預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。狹義的財(cái)政收入則是指政府預(yù)算收入。通常所說(shuō)的就是狹義的財(cái)政收入。

　　二、財(cái)政收入的分類(lèi)(掌握各種分類(lèi)方法)

　　l 所謂財(cái)政收入的分類(lèi)，是指從不同的角度，按照一定的方法，對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的排列和組合。

　　l 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府財(cái)政收入范圍的確定，通常與公共產(chǎn)品的供給范圍即政府的活動(dòng)范圍密切相關(guān)。

　　l 政府憑借公共權(quán)力取得收入，首先表現(xiàn)為政府擁有征稅權(quán)。

　　l 政府通過(guò)稅收以外的方式取得的財(cái)政收入，被稱(chēng)為非稅收入，包括收費(fèi)收入、國(guó)有資產(chǎn)收益收入、政府性基金等。

　　l 收費(fèi)是政府憑借公共權(quán)力取得的一項(xiàng)重要收入來(lái)源。收費(fèi)的可行性，是由政府提供的部分服務(wù)具有私人產(chǎn)品性質(zhì)決定的，這類(lèi)服務(wù)通常被稱(chēng)為混合產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品。收費(fèi)從總體上看不具有稅收那樣的強(qiáng)制性，而主要是基于社會(huì)成員的自愿性原則。

　　l 國(guó)有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得的收入。

　　l 當(dāng)稅收、收費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)收益無(wú)法滿(mǎn)足政府財(cái)政支出需要時(shí)，就有必要預(yù)支未來(lái)收入，即發(fā)行公債。公債通常被視為“未來(lái)稅收”。

　　l 稅收、收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益和公債構(gòu)成了政府財(cái)政收入的來(lái)源，為政府活動(dòng)的開(kāi)展提供了相應(yīng)的財(cái)力保障。

　　【例題1】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，決定政府財(cái)政收入范圍的是( )。(2006年真題)

　　A.政府工作的需要

　　B.公共產(chǎn)品的供給范圍

　　C.宏觀調(diào)控的需要

　　D.調(diào)節(jié)收入差距的需要

　　答案：B

　　解析：教材P61。公共產(chǎn)品消費(fèi)具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，通過(guò)市場(chǎng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)其有效供給，而只能以非市場(chǎng)方式來(lái)解決其供求均衡問(wèn)題，大體上就是由政府來(lái)承擔(dān)和完成的。

　　(一)財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)

　　主要有四大類(lèi)：

　　(1) 不同性質(zhì)和不同特點(diǎn)的財(cái)政收入，表現(xiàn)為相應(yīng)不同的財(cái)政收入形式。如稅收收入和債務(wù)收入。

　　(2) 政府之所以能夠取得財(cái)政收入，憑借的是政府所具有的征收權(quán)力。如憑借國(guó)家的政治權(quán)力強(qiáng)制征收的稅收和憑借非強(qiáng)制權(quán)力取得的捐贈(zèng)收入。

　　(3) 經(jīng)濟(jì)作為財(cái)政的基礎(chǔ)和財(cái)政收入的最終來(lái)源，對(duì)財(cái)政分配過(guò)程和財(cái)政收入本身具有決定性的作用。

　　(4) 政府在財(cái)政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責(zé)和權(quán)限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關(guān)系。

　　(二)財(cái)政收入的分類(lèi)

　　1. 以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可將財(cái)政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類(lèi)。

　�、俣愂帐杖耄憾愂帐秦�(cái)政收入的最主要來(lái)源，也是主要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段。通過(guò)稅收這種財(cái)政收入形式，政府所能籌集到的財(cái)稅收入量最大，通常是一個(gè)國(guó)家政府財(cái)政的主要收入。

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅制，按照征稅對(duì)象的不同分類(lèi)，稅收可以分為5大類(lèi)。我國(guó)形成了多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)稅制體系，這種復(fù)稅制體系。這種復(fù)稅制體系適應(yīng)了我國(guó)多層次生產(chǎn)力、多種經(jīng)濟(jì)形式和多種經(jīng)營(yíng)方式長(zhǎng)期并存的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，可以更好的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。

　�、诜嵌愂杖耄簭V義地說(shuō)，它是指政府通過(guò)合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。

　　2. 以財(cái)政收入的征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可以將財(cái)政收入分為強(qiáng)制性財(cái)政收入和非強(qiáng)制性財(cái)政收入。

　�、� 強(qiáng)制性財(cái)政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒(méi)收入、強(qiáng)制公債;

　�、诜菑�(qiáng)制性財(cái)政收入主要內(nèi)容包括國(guó)有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費(fèi)收入和其他收入。

　　3. 以財(cái)政收入來(lái)源為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，包括兩種具體的分類(lèi)角度：

　　一是以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)的收入、集體經(jīng)濟(jì)的收入、中外合資經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入和個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等等。

　　二是以財(cái)政收入來(lái)源中的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為工業(yè)部門(mén)收入、農(nóng)業(yè)部門(mén)收入、商業(yè)流通部門(mén)收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等。

　　4. 以財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財(cái)政收入分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。

　　【例題2】下列財(cái)政收入中，不屬于政府強(qiáng)制征收的有(　)。(2005年多選真題)

　　A.稅收 　　　　　B.國(guó)有資產(chǎn)收益 C.規(guī)費(fèi)收入

　　D.罰沒(méi)收入 E.捐贈(zèng)收入

　　答案：BCE

　　解析：教材P64。強(qiáng)制性財(cái)政收入主要內(nèi)容包括稅收收入、罰沒(méi)收入、強(qiáng)制公債;而非強(qiáng)制性財(cái)政收入主要內(nèi)容包括國(guó)有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費(fèi)收入和其他收入(如捐贈(zèng)收入)等。