第二節(jié) 稅收原則

　　大綱要求：

　　1、掌握稅收效率原則、公平原則的理論

　　2、熟悉稅收原則的概念

　　3、了解稅收原則的重要性和實踐意義

　　4、了解有關(guān)稅收原則的理論

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則是指政府制定稅收制度，執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則，是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。其核心是如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。

　　(二)稅收原則理論的形成和發(fā)展

　　1.威廉·配第的稅收原則

　　威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，第一次提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則

　　亞當(dāng)·斯密在其代表作《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則：

　　(1)平等原則;

　　(2)確實原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更

　　(3)便利原則;

　　(4)最少征收費用原則

　　二、現(xiàn)代稅收原則

　　是為適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求和現(xiàn)代國家社會政策需要而制定，具體有：

　　財政原則

　　經(jīng)濟(jì)原則(配置原則、效率原則、中性原則、穩(wěn)定原則)

　　公平原則。

　　(一).財政原則。

　　1.含義：稅收的財政原則是指稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。

　　稅收的財政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務(wù)。

　　2.稅制建設(shè)的財政原則的內(nèi)容：充裕、彈性、便利、節(jié)約。

　　(1)充裕原則：選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征稅對象

　　(2)彈性原則：稅收收入應(yīng)隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整

　　(3)便利原則――要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度

　　(4)節(jié)約原則――要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費用，獲取應(yīng)得的稅收收入

　　1.稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的(　)。(06單選)

　　A.便利原則 B.配置原則 C.經(jīng)濟(jì)原則 D.彈性原則

　　答案：D

　　解析：彈性原則是指稅收收入應(yīng)隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整

　　2.財政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有( )。(07多選)

　　A.充裕原則 B.彈性原則

　　C.便利原則 D.效率原則

　　E.節(jié)約原則

　　答案：ABCE

　　(二).經(jīng)濟(jì)原則

　　即稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)，避免稅收妨害國民生產(chǎn)的消極作用，進(jìn)而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡的發(fā)展。

　　要求：

　　1)，保護(hù)稅本;即不阻礙投資和不影響生產(chǎn)者的積極性。

　　2)，正確選擇征稅對象和稅源;

　　3)，正確的設(shè)計稅率;

　　4)，稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及對經(jīng)濟(jì)的影響。

　　1，配置原則。稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則

　　要求：(1)當(dāng)資源已經(jīng)處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，稅收活動就應(yīng)不妨礙這樣的配置

　　(2)當(dāng)資源還未處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，稅收活動稅負(fù)輕重就應(yīng)促使資源的轉(zhuǎn)移和重新配置。

　　2，效率原則。貫徹稅收效率原則，就要要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則可分為：

　　(1)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運行，檢驗稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)是稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化;表現(xiàn)在稅收上，就是國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干預(yù)

　　(2)稅收本身的效率原則，是指節(jié)約稅收的行政費用的原則，其基本要求是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。

　　(三)公平原則

　　稅收的公平原則是指征稅應(yīng)該使各個納稅人承擔(dān)的稅負(fù)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

　　主要包括兩方面的內(nèi)容：普遍原則和平等原則。

　　1、普遍原則：稅收應(yīng)由本國全體公民負(fù)擔(dān)，除特殊情況外不應(yīng)給予任何人免稅特權(quán)。

　　2、平等原則：包括橫向公平和縱向公平。

　　(1)橫向公平(水平公平)，即對社會經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅;

　　(2)縱向公平(垂直公平)，即對社會經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅。

　　橫向公平要求：排除特權(quán)階級免稅;自然人和法人均需納稅;公私經(jīng)濟(jì)均等課稅;對本國人和外國人在課稅上一視同仁。

　　縱向公平對支付能力的衡量：收入、財產(chǎn)和消費支出。

　　收入通常被認(rèn)為是測定納稅人支付能力的最好尺度