二、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

　　稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

　　【例1·單選題】造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因是(　)。

　　A.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　B.稅負(fù)歸宿

　　C.稅收負(fù)擔(dān)

　　D.稅源

　　【答案】A

　　【例2·單選題】(2006年)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)被稱為(　)。

　　A.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　B.稅負(fù)歸宿

　　C.稅收負(fù)擔(dān)

　　D.稅源

　　【答案】B

　　(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式

　　1.前轉(zhuǎn)(順轉(zhuǎn))

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式。

　　2.后轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn))

　　3.消轉(zhuǎn)(稅收轉(zhuǎn)化)

　　自我消化稅款。從嚴(yán)格意義上講，消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，是一種較為特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。

　　4.稅收資本化(資本還原)

　　生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購入價(jià)格中扣除的辦法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。

　　名義上稅款是由買主繳納，實(shí)際上則是由賣主承擔(dān)。

　　【例1·單選題】(2006年)納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，被稱為(　)。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.稅收價(jià)格化

　　【答案】A

　　【例2·單選題】納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)，從而將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于(　)。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.稅收資本化

　　【答案】B