(二)視同銷售方式的檢查

　　其計稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。

　　視同銷售行為應計算的消費稅應計入相應的賬戶中。

　　賬務處理：

　　借：在建工程(長期投資等)

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　注意其計稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據(jù)是按納稅人同類消費品的平均售價核算;如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算。

　　從價定率：組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)

　　復合計稅：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-消費稅稅率)

　　【例1·多選題】(2007年)稅務機關檢查某消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中應并入應稅銷售額中計稅的有(　)。

　　A.購貨方違約延期付款而支付的利息

　　B.向購買方收取的增值稅稅金

　　C.因物價上漲，向購買方收取的差價補貼

　　D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

　　E.將承運部門開具的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費

　　【答案】ACD

　　【例2·多選題】(2006年)某化妝品廠(增值稅一般納稅人)新試制一批化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，當月無進項稅額。企業(yè)賬務處理為：

　　借：應付福利費　　　　　　　10000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　l0000

　　已知化妝品的全國平均成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。下列關于該筆賬務處理的表述，正確的有(　)。

　　A.少計算增值稅1700元

　　B.少計算增值稅1785元

　　C.少計算增值稅2550元

　　D.少計算消費稅3150元

　　E.少計算消費稅4500元

　　【答案】CE

　　【解析】組成計稅價格=

　　元，少計算增值稅=15000×17%=2550元;少計算消費稅=15000×30%=4500元