八、個(gè)人所得稅的征收管理

　　(一)自行納稅申報(bào)

　　1.自行納稅申報(bào)的納稅義務(wù)人

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　2.自行納稅申報(bào)的納稅期限

　　(1)自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表;

　　(2)從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表;

　　(3)年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　【例1?多選題】下列(　)納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理自行納稅申報(bào)。

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　E.取得偶然所得的

　　[911060604]

　　【答案】ABCD

　　(二)代扣代繳

　　個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。對(duì)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　【例1?單選題】(2008年)下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　B.從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫

　　C.年所得l2萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　D.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　[911060605]

　　【答案】C

　　【例2?案例分析題】李某2009年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;國庫券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，并將其中的5000元通過民政部門捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述，正確的有(　)

　　A.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅

　　B.李某取得的稿酬收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　C.李某的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D.李某取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　[911060606]

　　【答案】A

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　[911060607]

　　【答案】A

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=22000×(1-20%)=17600元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=17600×20%=3520元。

　　(3)稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　[911060608]

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×20%×(1-30%)=560元。

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