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2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)串講:第4章

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  第四章 稅收理論

  一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

  1.掌握稅收的概念及稅收的三點(diǎn)含義

  稅收由國(guó)家征收,行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家。稅收是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效形式。

  2.掌握稅收的本質(zhì):作為權(quán)力主體的國(guó)家,在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中,同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。

  3.掌握稅收的職能:財(cái)政職能(收入職能)、經(jīng)濟(jì)職能(調(diào)節(jié)職能)、監(jiān)督職能,其中稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

  4.熟悉制定稅收原則的依據(jù):(1)政府公共職能;(2)社會(huì)生產(chǎn)力水平;(3)生產(chǎn)關(guān)系狀況。

  5.熟悉古典稅收原則

  6.掌握現(xiàn)代稅收原則

具體內(nèi)容

財(cái)政原則

(1)充裕原則
(2)彈性原則
(3)便利原則
(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用

經(jīng)濟(jì)原則

(1)配置原則
(2)效率原則(重要)
第一,稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則
第二,稅收本身的效率原則

公平原則

在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來,稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。
(1)普遍原則
(2)平等原則
橫向公平,又稱為“水平公平”,對(duì)相同境遇的人課征相同的稅。
縱向公平,又稱為“垂直公平”。對(duì)不同境遇的人課征不同的稅。
判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。

  7.熟悉稅法的概念和淵源

  稅法屬于成文法,而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

  8.熟悉稅法的效力與解釋

  注意立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù),而行政解釋則不能作為法院判案的直接依據(jù)。

  9.熟悉稅法的法定主義原則——稅法最重要的基本原則,或稱稅法的最高法律原則。該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。

  10.掌握稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率;熟悉稅收制度的其他要素。

  11. 熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度:法律級(jí)次分類、稅種分類

  12.掌握稅收負(fù)擔(dān)的概念

  13.熟悉稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo):分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。

  14.掌握稅收負(fù)擔(dān)的影響因素——經(jīng)濟(jì)因素與稅制因素。

  15.掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)歸宿的概念,掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的方式:前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。

  16.熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

  商品經(jīng)濟(jì)的存在;自由的價(jià)格體制。

  17.熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

  18.熟悉國(guó)際稅收的概念

  國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

  19.掌握稅收管轄權(quán)的概念及其確定原則

  屬地主義原則和屬人主義原則,其中屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。

  20.熟悉稅收管轄權(quán)的種類

  (1)收入來源地管轄權(quán),也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

  (2)居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

  多數(shù)國(guó)家,同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

  21.國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。熟悉國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。

  22.掌握國(guó)際重復(fù)征稅的免除:低稅法、扣除法、免稅法、抵免法,尤其是抵免法。掌握其作用,掌握抵免限額的計(jì)算方法——分國(guó)抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法下,納稅人可獲得最大限度的抵免。

  23.掌握稅收饒讓的概念

  24.了解國(guó)際避稅與反避稅

  25.了解國(guó)際稅收協(xié)定

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