首頁(yè) - 網(wǎng)校 - 萬(wàn)題庫(kù) - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)串講:第6章

2012年經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間為11月3日,考試吧搜集整理了“2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)串講”,幫助考生備考2012年經(jīng)濟(jì)師考試。

  查看匯總:2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)串講匯總 熱點(diǎn)文章

  第六章 所得稅制

  一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

  (一)企業(yè)所得稅

  1.掌握企業(yè)所得稅的納稅人:法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

  注意居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn):登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國(guó)。

  2.熟悉所得來(lái)源地的確定原則

  3.熟悉稅率

  4.掌握應(yīng)納稅所得額

  (1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

  (2)虧損彌補(bǔ)

  企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

  5.熟悉清算所得

  清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)

  6.熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  (1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

  (2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

  (3)其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

  7.掌握收入確認(rèn)

  (1)區(qū)分不征稅收入和免稅收入

  (2)企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn),采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

  (3)熟悉特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)

  8.掌握稅前扣除

  (1)稅前扣除的基本原則

  真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則;區(qū)分收益性支出和資本性支出原則;不征稅收入形成支出不得扣除原則;不得重復(fù)扣除原則。

  (2)掌握稅前扣除的主要項(xiàng)目

  工資、薪金;補(bǔ)充保險(xiǎn);利息;職工福利費(fèi);工會(huì)經(jīng)費(fèi);職工教育經(jīng)費(fèi);業(yè)務(wù)招待費(fèi);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金;境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用;公益性捐贈(zèng)支出。

  注意:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);職工教育經(jīng)費(fèi)屬于會(huì)計(jì)與稅法的時(shí)間性差異。

  (3)掌握禁止稅前扣除的項(xiàng)目

  向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;超標(biāo)的捐贈(zèng)支出以及非公益性捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金,提取后改變用途的;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;企業(yè)對(duì)外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本;企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀?企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出;煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。

  9.熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  (1)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (2)了解固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、熟悉不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的折舊方法、熟悉最短折舊年限。

  (3)了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),熟悉其最短折舊年限。

  (4)了解無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、不得計(jì)算攤銷(xiāo)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

  (5)熟悉長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍及其最短攤銷(xiāo)年限。

  (6)企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。

  (7)存貨的計(jì)價(jià)方法:無(wú)后進(jìn)先出法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。

  10.熟悉企業(yè)重組的稅務(wù)處理

  (1)企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

  (2)一般性稅務(wù)處理規(guī)定:在交易發(fā)生時(shí),確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失;相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (3)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件及其稅務(wù)處理的規(guī)定。

  (1)股權(quán)支付部分:暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。

  (2)非股權(quán)支付部分:在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  11.掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

  12.掌握境外所得已納稅額的抵免:

  (1)直接抵免+間接抵免

  (2)我國(guó)實(shí)行限額抵免,抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算

  境外所得稅稅款抵免限額=

  抵免限額實(shí)際上是來(lái)源于境外的所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  (3)境外所得納稅時(shí):遵循“多不退,少要補(bǔ)”的原則

  13.掌握稅收優(yōu)惠

  14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定,注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

  15.掌握特別納稅調(diào)整

  (1)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整

  (2)成本分?jǐn)倕f(xié)議

  (3)預(yù)約定價(jià)安排

  (4)提供相關(guān)資料

  (5)核定應(yīng)納稅所得額

  (6)受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則

  (7)防范資本弱化規(guī)定

  企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(1)金融企業(yè),5:1;(2)其他企業(yè),2:1。

  (8)一般反避稅規(guī)則

  (9)加收利息

  加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

  企業(yè)依法提供有關(guān)資料的,可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。

  (10)追溯調(diào)整

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。

  16.熟悉納稅地點(diǎn)、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

  (二)個(gè)人所得稅

  1.掌握個(gè)人所得稅的納稅人

  按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),分為居民納稅人和非居民納稅人。

  2.掌握個(gè)人所得稅的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目,給出所得,能夠確定適用的稅目:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;其他所得

  3.熟悉稅率:工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅率不用記,其他稅率必須記住,尤其是勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率、稿酬所得的稅收優(yōu)惠。

  4.掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額

  (1)工資、薪金所得:每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后,余額為應(yīng)納稅所得額;附加減除費(fèi)用的規(guī)定:2800元

  (2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失;個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

  (3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

  (4)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費(fèi)用

  必要費(fèi)用,是指按月減除2000元。

  (5)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

 、倜看问杖氩怀^(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元,余額為應(yīng)納稅所得額。

 、诿看问杖4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,余額為應(yīng)納稅所得額。

  (6)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

  (7)利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得:以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

  (8)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除

  一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限;個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

  5.掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收抵免規(guī)定

  6.掌握稅收優(yōu)惠

  7.熟悉自行納稅申報(bào)、代扣代繳的規(guī)定

1 2 3 4 5 6 7 下一頁(yè)
  相關(guān)推薦:

  2012年經(jīng)濟(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》精華輔導(dǎo)講義匯總

  2012經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)公路運(yùn)輸》預(yù)習(xí)筆記匯總

  考生必看:經(jīng)濟(jì)師考試各類(lèi)題型解題技巧

  中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試全真模擬試題28套

0
收藏該文章
在線課程
2024年
學(xué)考雙贏定制班
63%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班
31%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏取證班
6%學(xué)員選擇
2024年
專(zhuān)項(xiàng)提分班
在線課程
2024年
學(xué)考雙贏定制班
63%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班
31%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏取證班
6%學(xué)員選擇
2024年
專(zhuān)項(xiàng)提分班
學(xué) 基礎(chǔ)學(xué)習(xí)
拿分階段
私教精講班
強(qiáng)化學(xué)習(xí)
提分階段
重要考點(diǎn)提煉班
沖刺密訓(xùn)
搶分階段
8套名師密押卷
考前終極
搶分階段
通關(guān)必備200題
考前3小時(shí)密訓(xùn)班
專(zhuān)項(xiàng)班 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ):
圖形/計(jì)算題專(zhuān)項(xiàng)
專(zhuān)業(yè)課:
案例專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)
★★★
三星題庫(kù)
¥680/年
每日一練
每日錯(cuò)題榜
章節(jié)刷題
★★★★
四星題庫(kù)
¥980/年
真題題庫(kù)
高頻?
大數(shù)據(jù)易錯(cuò)
★★★★★
五星題庫(kù)
¥1680/年
通關(guān)必備200題
名師密押8套卷
教學(xué)資料 課程講義
全程學(xué)習(xí)計(jì)劃書(shū)
人工助學(xué)服務(wù) 微信一對(duì)一
班主任督學(xué)
7×13陪伴模式
老師微信
一對(duì)一答疑
定制服務(wù)
無(wú)憂(yōu)從容包
無(wú)憂(yōu)從容卡 ¥980
專(zhuān)項(xiàng)突破班 ¥1360
黑卡特權(quán) 不過(guò)退費(fèi)
額外贈(zèng)送 贈(zèng)送2023年
【教材精講班】
贈(zèng)送2023年
【教材精講班】
贈(zèng)送2023年
【教材精講班】
課程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐價(jià)格 全科:4680
單科:2880
全科:9880
單科:5980
全科:1580
單科:880
全科:1080
單科:680
0
收藏該文章
文章搜索
萬(wàn)題庫(kù)小程序
萬(wàn)題庫(kù)小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費(fèi)使用
中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)
共計(jì)4343課時(shí)
講義已上傳
45766人在學(xué)
中級(jí)財(cái)政稅收
共計(jì)15課時(shí)
講義已上傳
26人在學(xué)
中級(jí)工商管理
共計(jì)4266課時(shí)
講義已上傳
13974人在學(xué)
初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)
共計(jì)2062課時(shí)
講義已上傳
34382人在學(xué)
初級(jí)人力資源
共計(jì)1532課時(shí)
講義已上傳
3851人在學(xué)
推薦使用萬(wàn)題庫(kù)APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬(wàn)題庫(kù)
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距2025初中級(jí)考試還有
版權(quán)聲明:如果經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營(yíng)許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國(guó)科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢(xún)
官方
微信
掃描關(guān)注經(jīng)濟(jì)師微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級(jí)報(bào)名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級(jí)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬(wàn)題庫(kù)
領(lǐng)精選6套卷
萬(wàn)題庫(kù)
微信小程序
幫助
中心
選課
報(bào)名
添加專(zhuān)屬老師
領(lǐng)精品資料好禮