(三)綜合分析題

　　1.2005年案例分析題

　　A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實際成本為1 000 000元，代銷價格為1 500 000元(不含稅)，雙方協商代銷手續(xù)費為代銷價格(不含稅價格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時未作賬務處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已經全部售出，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務處理：

　　借：銀行存款 1 605 000

　　貸：應付賬款 1 605 000

　　根據上述資料，回答下列問題(注：城市維護建設稅、教育費附加暫不考慮)。

　　(1)A企業(yè)發(fā)出代銷商品時應作賬務處理為(　)。

　　A.借：應收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：庫存商品　　　　　　1 000 000

　　B.借：委托代銷商品　　　1 000 000

　　貸：庫存商品　　　　　　1 000 000

　　C.借：應收賬款　　　　　1 500 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　1 500 000

　　D.借：應收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　1 000 000

　　『正確答案』B

　　(2)該筆業(yè)務B企業(yè)應納增值稅為(　)。

　　A.0元　　B.85 000元　　C.229 500元　　D.255 00元

　　『正確答案』A

　　(3) B企業(yè)收到的手續(xù)費應計算繳納的稅收為(　)。

　　A.營業(yè)稅4500元

　　B.營業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 994.87元

　　D.增值稅25 500元

　　『正確答案』B

　　(4)A企業(yè)發(fā)生的代銷手續(xù)費應計入(　)。

　　A.“主營業(yè)務成本”賬戶的借方

　　B.“主營業(yè)務收入”賬戶的借方

　　C.“銷售費用”賬戶的借方

　　D.“其他業(yè)務支出”的借方

　　『正確答案』C

　　(5)A企業(yè)的賬務處理影響的稅收有(　)。

　　A.少繳增值稅85000元

　　B.少繳增值稅255000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅87500元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。

　　2.(2003年)A公司是甲市一家大型國有企業(yè)，是增值稅一般納稅人;B公司是A公司在乙市設立的子公司，主營業(yè)務為鍋爐安裝，其營業(yè)收入向當地地稅局繳納營業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)將自己生產的利能達牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺，以不含稅單價200萬元的價格，賣給B公司。

　　(2)向長青發(fā)電廠銷售利能達牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺，不含稅單價600萬元。

　　(3)為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺。生產成本為10萬元，未從本期生產成本轉出。該產品無同類產品售價。

　　(4)因本公司浴池安裝鍋爐生產在建工程費用3萬元，其中領用原材料不含稅價2萬元，增值稅進項稅額3400元未做進項稅額轉出，其他費用1萬元，未從在建工程轉出。

　　月初增值稅進項稅額余額為零，本月購進原材料發(fā)生增值稅進項稅70萬元，2010年2月l0日申報并繳納一月份增值稅100萬元。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　(1)A公司和B公司的關系為(　)。

　　A.A公司和B公司是關聯企業(yè)，因為兩家公司均從事鍋爐相關業(yè)務

　　B.A公司和B公司不是關聯企業(yè)，因為兩家公司不在同一城市

　　C.A公司和B公司是關聯企業(yè)，因為兩家公司存在購銷關系

　　D.A公司和B公司是關聯企業(yè)，因為兩家公司之間存在擁有和控制關系

　　『正確答案』D

　　(2)下列有關A公司銷售給B公司的鍋爐價格的表述中正確的是(　)。

　　A.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為兩家屬于常年關系戶，可以按內部優(yōu)惠價進行交易

　　B.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為雙方是按照自愿原則進行的交易

　　C.A公司銷售給B公司的鍋爐價格不合理，因為A公司沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，向B公司銷售貨物，而是以明顯的低價將鍋爐銷售給B公司

　　D.主管稅務機關可以按照稅收征管法的有關規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調整為400萬元/臺

　　E.主管稅務機關可以按照稅收征管法的有關規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調整為600萬元/臺

　　『正確答案』CE

　　(3)下列有關A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是(　)。

　　A.屬于A公司內部行為，不需納稅

　　B.屬于銷售行為，應作銷售收入處理，并計提增值稅銷項稅額

　　C.屬于視同銷售行為，應按成本價結轉，并按增值稅稅法規(guī)定計算銷項稅額

　　D.屬于視同銷售行為，應在年終所得稅匯算清繳時，調整企業(yè)所得稅的計稅所得額，計算企業(yè)所得稅

　　『正確答案』C

　　(4)A公司應補交的增值稅額為(　)。

　　A.1360000元　　B.680000元　　C.1382100元　　D.1378888.89元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21萬元。應補繳增值稅=238.21-100=138.21萬元。

　　3.(2003年)某構件廠生產某種零件，經二道工序制成，某月份投入1000件(原材料一次投入)，完工產品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產品成本2000元，該企業(yè)在產品成本的計算采用“約當產量法”，有關資料如下：

　　表1：在產品盤點表

　　表2：生產費用資料表　單位：元

　　根據上述資料回答下列問題(每一小步計算請保留兩位小數，再進行下步計算)：

　　(1)月末在產品的約當產量為(　)。

　　A.300件　　B.162.5件　　C.156.25件　　D.81.25件

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一步：計算各工序的完工率，工序1完工率=(15×50%)/(15+25)=18.75%，工序2完工率=(15+25×50%)/(15+25)=68.75%。第二步：計算在產品約當數量，工序1在產品約當數量=100×18.75%=18.75，工序2在產品約當數量=200×68.75%=137.5。在產品約當產量合計：137.5+18.75=156.25。

　　(2)月末在產品應分攤的原材料費用為(　)。

　　A.245454元　　B.2182115元　　C.151947.25元　　D.147059.38元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關鍵點：原材料一次性投入。月末在產品原材料費用=(100000+800000)/(800+100+200)×(100+200)=245454元。

　　(3)月末在產品應分攤的工資費用為(　)。

　　A.32 727元　　B.20260.5元　　C.19607.8l元　　D.11063.8元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(20000+100000)/(800+156.25)×156.25=19607.81元。

　　(4)若企業(yè)月末賬面在產品成本計算錯誤，下列表述中正確的有(　)。

　　A.以月末在產品成本應保留數額，減去企業(yè)賬面計算的數額，正數差額為多攤入完工產品成本數額

　　B.以月末在產品成本應保留數額，減去企業(yè)賬面計算的數額，正數差額為少推入完工產品成本數額

　　C.以月末在產品成本應保留數額，減去企業(yè)賬面計算的數額，負數差額為多攤入完工產品成本數額

　　D.以月未在產品成本應保留數額，減去企業(yè)賬面計算的數額，負數差額為少攤入完工產品成本數額

　　『正確答案』AD

　　4.某工廠在產品按定額成本法計價，資料如下：

　　直接工資費用每小時計劃分配率為12元，制造費用每小時計劃分配率為16元。甲產品本月完工3000件。本月直接材料費用為300000元，直接工資費用共計340000元，制造費用共計為360000元。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)在產品直接定額材料費用總額為(　)。

　　A.11000元　　B.39000　　C.41000元　　D.67000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一道工序在產品直接定額材料費用=40×50=2000(元)，第二道工序在產品直接定額材料費用=60×150=9000(元)，第三道工序在產品直接定額材料費用=150×200=30000(元)，直接定額材料費用總額=2000+9000+30000=41000(元)。

　　(2)在產品定額工時總數為(　)。

　　A.2000小時　　B.4000小時　　C.5075小時　　D.6245小時

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一道工序在產品定額工時=5×50%×50=125(小時)，第二道工序在產品定額工時=(8×50%+5)×150=1350(小時)，第三道工序在產品定額工時=(10×50%+5+8)×200=3600(小時)，在產品定額工時總數=125+1350+3600=5075(小時)。

　　(3)在產品定額成本合計為(　)。

　　A.123600元　　B.147800元　　C.162500元　　D.183100元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』直接定額材料費用總額41000(元)，在產品定額工時總數=125+1350+3600=5075(小時)，直接定額工資費用總額=12×5075=60900(元)，定額制造費用總額=16×5075=81200(元)，在產品定額成本合計=41000+60900+81200=183100(元)。

　　(4)完工產品成本為(　)。

　　A.816900元　　B.826600元　　C.857500元　　D.876500元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』完工產品成本=(300000+340000+360000)-183100=816900(元)。

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