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第三節(jié) 分稅制財(cái)政管理體制
一、分稅制的基本問題
分稅制是指在明確劃分事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財(cái)權(quán)統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限與稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的方法。分稅制是財(cái)政分權(quán)管理體制的典型代表，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。
分稅制主要包括“分事、分稅、分權(quán)、分管”四層含義。
分稅方法有兩種形式：
(1)完全按稅種劃分——多數(shù)西方國(guó)家采用此種方法。
按稅種劃分還有完全形式和不完全形式兩種：
�、偻耆问剑褐辉O(shè)中央稅和地方稅
�、诓煌耆问剑涸O(shè)中央稅和地方稅之外，還設(shè)置共享稅。
(2)按稅源實(shí)行分率分征，即對(duì)同一稅源各級(jí)預(yù)算同時(shí)按不同稅率征收，如美國(guó)。
美國(guó)的情況：所得稅為聯(lián)邦的主體稅種;州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅;地方政府的主體稅種則是財(cái)產(chǎn)稅。
【例題·單選題】(2004年)在分稅制中，主要采用按照稅源實(shí)行分率分征辦法的國(guó)家有( )。
A.中國(guó)
B.美國(guó)
C.伊朗
D.巴西
【答案】B
【解析】美國(guó)是采用按照稅源實(shí)行分率分征辦法的國(guó)家。
二、我國(guó)分稅制管理體制的主要內(nèi)容
我國(guó)從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制
(一)中央與地方政府事權(quán)和支出的劃分(了解)
(二)中央與地方政府的收入劃分(掌握)
根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。
| 類型 | 劃分依據(jù) | 具體包括的稅種 |
| 中央固定收入 | 維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控所必需的稅種 | 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅和上繳的利潤(rùn)，地方銀行和外資銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城建，外貿(mào)企業(yè)的出口退稅等。 |
| 地方固定收入 | 適合地方征管的稅種 | 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。 |
| 中央和地方共享收入 | 同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種 | 1.增值稅：中央75%；地方25%； 2.資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方 3.證券交易印花稅：中央分享97%；地方分享3% 4.所得稅收入 鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅歸中央政府外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行由中央政府和地方政府共享�，F(xiàn)在共享比例：中央60%；地方：40% 5.外貿(mào)企業(yè)出口退稅，在維持2004年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變的基礎(chǔ)上，對(duì)超基數(shù)部分，從2005年1月1日起，中央、地方按照92.5：7.5的比例負(fù)擔(dān) |
【例題1·單選題】(2007年)在我國(guó)分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.所得稅
D.印花稅
【答案】A
【解析】增值稅中央分享75%，地方分享25%。
【例題2·單選題】根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為( )。
A.中央稅
B.中央地方共享稅
C.地方稅
D.中央地方共管稅
【答案】B
【解析】根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央地方共享稅。
(三)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定
以1993年為基期核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。
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