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2021年中級(jí)財(cái)稅精選知識(shí)點(diǎn):征收率

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  【知識(shí)點(diǎn)】征收率

  (1)小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

  (2)適用簡(jiǎn)易辦法征稅

  1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

  ①【一般納稅人】屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的:按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。條件有兩個(gè):

  A.時(shí)間:2008年12月31日以前購(gòu)入;

  B.區(qū)域:未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。

  其他時(shí)間或區(qū)域的,一律按適用稅率征收增值稅。

 、凇拘∫(guī)模納稅人】依照3%征收率減按2%征收增值稅。

  2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)

 、佟疽话慵{稅人】適用稅率。

 、凇拘∫(guī)模納稅人】3%征收率。

  3)銷(xiāo)售舊貨

  【小規(guī)模納稅人和一般納稅人】按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

  【注意】舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。

  4)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

  ①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

 、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料;

 、垡宰约翰删虻纳、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);

 、苡梦⑸、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

  ⑤自來(lái)水;

 、奚唐坊炷痢

  【注意】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

  5)一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:

 、偌氖凵痰甏N(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

  ②典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

 、劢(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

  6)對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅,不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

  7)資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)管理產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。

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