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　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　3.具體規(guī)定(同第四章)

　　(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);

　　(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);

　　(6)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　上述進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

　　貸：原材料、庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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