代表人物

稅收原則

代表作

威廉·配第

（稅收三條標(biāo)準(zhǔn)）

第一次提出了稅收原則的理論，稱為“稅收標(biāo)準(zhǔn)”

公平：稅收要對任何人“無所偏袒”，稅負不能過重

簡便：征稅手續(xù)不能過于煩瑣，方法要簡明

節(jié)省：征稅成本不能過高，盡量節(jié)約費用

《賦稅論》

《政治算術(shù)》

亞當(dāng)·斯密

（稅收四原則）

平等原則：所有國民應(yīng)平等納稅，反對按身份定稅和貴族免稅特權(quán)；實行按個人收入的一定比例征稅；稅收來源于地租、利潤和工資三種個人收入，不應(yīng)把稅收全部集中于利潤

確定原則：各種國民稅賦必須是確定的，不得隨意變更。繳納的日期、繳納的方法、繳納的數(shù)額，都應(yīng)讓所有人十分清楚

便利原則：每種稅賦應(yīng)該在納稅人感到最方便的時候，以納稅人感到最方便的方式征收

最少征收費用原則：又稱“經(jīng)濟原則”，要以最少的征收費用獲得盡可能多的稅收收入

《國富論》

阿道夫·瓦格納

（“四端九項”稅收原則）

（1）財政政策原則：

收入充分原則：在其他非稅收入不足以滿足國家財政需要時，可依靠稅收收入來充分滿足國家財政支出不斷增長的需要

收入彈性原則：稅收收入要有彈性，能夠隨財政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整

（2）國民經(jīng)濟原則：

慎選稅源的原則：作為稅源的所得、資本、財產(chǎn)三項中，以所得最為恰當(dāng)

慎選稅種的原則：盡可能選擇稅負不易轉(zhuǎn)嫁或稅負轉(zhuǎn)嫁明確的稅種

（3）社會公平原則（社會正義原則）：

普遍原則：對一切有收入的國民，都要普遍征稅

平等原則：根據(jù)納稅能力的大小征稅，對收入多者征高稅，對收入低者征低稅或者不征稅

（4）稅務(wù)行政原則：

確定原則：稅收法令確定無疑義，且不得任意變更，并明確告知納稅人

便利原則：征稅的時間、地點、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)

節(jié)約原則：征收管理的費用應(yīng)力求節(jié)省，納稅人因納稅而產(chǎn)生的直接或間接費用也應(yīng)力求最少

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原則

含義

具體內(nèi)容

財政原則

稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要

（1）充裕原則

通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要

（2）彈性原則

稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進行調(diào)整，包含稅收收入彈性和稅率彈性兩個方面

（3）便利原則

稅收要使納稅人付出的奉行費用較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度

（4）節(jié)約原則

以盡可能少的稅務(wù)行政費用，獲取應(yīng)得的稅收收入

經(jīng)濟原則

稅制的建立應(yīng)有利于保護國民經(jīng)濟，避免稅收妨礙生產(chǎn)的消極作用，進而促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡的發(fā)展

（1）配置原則

稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則

（2）效率原則

有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政管理效率，分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面

檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標(biāo)準(zhǔn)是稅收額外負擔(dān)最小化和額外收益最大化

稅收在將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過程中，會對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。如果這種影響僅限于征稅數(shù)額本身，是稅收的正常負擔(dān)；如果除正常負擔(dān)以外，經(jīng)濟活動還受到干擾和阻礙，社會利益因此而受到削弱，便產(chǎn)生了稅收的額外負擔(dān)；如果除正常負擔(dān)以外，還促進了經(jīng)濟發(fā)展，社會利益得到增加，便產(chǎn)生了稅收的額外收益

公平原則

稅收負擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間，被阿道夫·瓦格納稱為社會正義原則

（1）普遍原則

除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔(dān)

（2）平等原則

稅收負擔(dān)要公平合理地分配于社會各成員

①橫向公平（水平公平）：對相同境遇的人課征相同的稅收

②縱向公平（垂直公平）：對不同境遇的人課征不同的稅收