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　　增值稅的稅率

　　(一)貨物稅率

　　1.基本稅率：13%,絕大多數(shù)

　　2.低稅率：9%

　　3.零稅率：納稅人出口貨物，除國家禁止出口的貨物外，稅率為0

　　(二)加工修理修配勞務(wù)：13%

　　(三)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的稅率

　　(四)征收率

　　1.適用：小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅。

　　2.具體規(guī)定：3%、5%(不動產(chǎn)租售)、減按2%、減按1.5%。

　　3.簡易辦法征收增值稅不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　4.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：

　　一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅。

　　5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　6.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　【提示】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36 個月內(nèi)不得變更。

　　7.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

　　(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

　　8.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　9.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不適用按照3%簡易計稅的規(guī)定。

　　10.銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　11.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　12.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　【提示】一般納稅人選擇簡易計征后，36個月內(nèi)不得變更。

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