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　　消費稅的計稅依據(jù)

　　(一)自行銷售

　　5. 若干特殊規(guī)定

　　(1)應(yīng)納稅額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定。

　　1)以外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

　　2)以外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。

　　3)以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

　　4)以外購的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

　　5)以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

　　6)以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

　　7)以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

　　8)以外購的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油。

　　9)以外購的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

　　10)單位和個人外購大包裝潤滑油，經(jīng)簡單加工改成小包裝潤滑油或外購潤滑油不經(jīng)加 工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費稅品的生產(chǎn)行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報繳 納消費稅。準(zhǔn)予扣除外購潤滑油已納消費稅稅款。

　　11)外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視 同應(yīng)稅消費稅品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個人應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅。

　　上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款= 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價(或數(shù)量)× 外購應(yīng)稅消費品的適用稅率(或稅額)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價(或數(shù)量)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價(或數(shù)量)+ 當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品買價(或數(shù)量)-期末庫存的外購應(yīng)稅 消費品買價(或數(shù)量)

　　(2)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定。

　　納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn) 應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量征收消費稅。

　　(3)應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定。

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消 費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅 依據(jù)。

　　(二)自產(chǎn)自用

　　(三)委托加工

　　6.委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除其已納消費稅稅款。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款。

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