第十一章財(cái)政收入概述

　　1、財(cái)政收入的含義與原則

　　原則：①發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源的原則;②兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者利益關(guān)系的原則;③規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則。

　　來(lái)源：稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入、收費(fèi)收入。

　　2、稅收分類的內(nèi)容

　　按征稅對(duì)象的不同：

　　①流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等

　�、谒枚悾簜�(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

　�、圬�(cái)產(chǎn)稅。土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅

　�、苜Y源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅類。

　�、菪袨槎悾河』ǘ�、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅：以價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅等

　　從量稅：啤酒、汽油等

　　按稅收與價(jià)格關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品價(jià)格組成部分的稅收。

　　價(jià)外稅：稅款作為商品價(jià)格以外附加的稅收。

　　按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅負(fù)。(個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅)。

　　間接稅：納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，(如各種流轉(zhuǎn)稅)。

　　按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限：

　　中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅

　　地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占有稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　中央和地方共享稅：增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、證券交易印花稅。

　　3、稅收概念及基本特征

　　特征：無(wú)償性、強(qiáng)直性、固定性。

　　4、古典稅收原則的內(nèi)容

　�、�17世紀(jì)，英國(guó)威廉.配第，“公平、確定、簡(jiǎn)便、節(jié)省”等賦稅四原則。

　�、谟�(guó)亞當(dāng).斯密繼承和發(fā)展了威廉.配第的賦稅四原則，提出了“平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)”著名的賦稅四原則。并且提出了“廉價(jià)政府”“夜警國(guó)家”。

　�、弁吒窦{的課稅原則：承認(rèn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有極的干預(yù)作用。財(cái)政政策原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正原則、稅務(wù)行政原則。

　　5、現(xiàn)代稅收原則的基本內(nèi)容

　�、傩试瓌t：經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。

　�、诠皆瓌t：

　　6、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的六種方式

　�、偾稗D(zhuǎn)：納稅人提高商品價(jià)格，先前轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者;

　�、诤筠D(zhuǎn)：壓低購(gòu)入商品或者生產(chǎn)要素價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給提供者。③混轉(zhuǎn)：(最為常見(jiàn)。)

　�、芟D(zhuǎn)：改善經(jīng)營(yíng)，降低成本。

　�、菖赞D(zhuǎn)：也稱側(cè)轉(zhuǎn)。納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的賦稅轉(zhuǎn)嫁給第三者承擔(dān)。⑥稅收資本化：也稱資本還原。其本質(zhì)是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收。

　　主要發(fā)生在土地和收益來(lái)源具有永久性值的政府債券等。

　　7、國(guó)債的功能

　�、�?gòu)浹a(bǔ)財(cái)政赤字;②籌集建設(shè)資金;③調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率;④調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

　　8、國(guó)債發(fā)行制度、償還制度、國(guó)債市場(chǎng)制度的基本內(nèi)容

　　國(guó)債制度由發(fā)行制度、償還制度、市場(chǎng)交易制度構(gòu)成。

　　國(guó)債發(fā)行制度：關(guān)于國(guó)債發(fā)行、企業(yè)和個(gè)人認(rèn)購(gòu)事項(xiàng)的原則與安排的規(guī)定。由國(guó)債發(fā)行條件、國(guó)債發(fā)行方式構(gòu)成。

　　國(guó)債發(fā)行方式：公募招標(biāo)方式、承購(gòu)包銷方式、直接發(fā)售方式、“隨買”方式。

　　國(guó)債償還制度：方式：抽簽分次償還;到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場(chǎng)購(gòu)銷法等方式。

　　國(guó)債市場(chǎng)制度：分為國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)和國(guó)債流通市場(chǎng)兩部分。

　　例題：

　　1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政“生財(cái)”的含義：支持市場(chǎng)內(nèi)在機(jī)制的生成和發(fā)育。

　　2、人類歷史上最早出現(xiàn)的財(cái)政范疇是稅收。

　　3、政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”，是稅收的效率原則。

　　4、下列彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式中，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的副作用比較小的是：D

　　A、向中央銀行借款;B、增設(shè)新稅種;C、提高稅率;D、發(fā)行國(guó)債

　　5、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素主要是：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入分配政策、價(jià)格。

　　6、國(guó)債期限：1年以內(nèi)(短期);1—10年(中期)10年以上(長(zhǎng)期)

　　7、國(guó)債流通轉(zhuǎn)讓方式：國(guó)債貼現(xiàn)、國(guó)債現(xiàn)貨交易、國(guó)債期貨交易、國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù);國(guó)債期權(quán)交易。

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