第二十六章財務會計報告

　　1、資產負債表的概念和作用、基本格式和內容

　　是月度報表，反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況的報表。

　　作用：①為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經濟資源及其分布和構成情況的信息，為經營者分析資產分布是否合理提供依據。②總括反映企業(yè)資金來源渠道和構成情況;③可以了解財務狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力;④可以了解企業(yè)資金結構的變化情況，經營者、投資者、債權人據此掌握企業(yè)財務狀況變化情況和變化趨勢。

　　基本格式：報告式和帳戶式兩種。我國采用帳戶式。

　　內容：分別以流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債列示。流動性強的排在前面。

　　流動資產：貨幣資金、短期投資、應收帳款、應收票據、預付帳款、其他應收款、存貨、待攤費用。

　　長期資產：長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、其他資產。

　　流動負債：短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、工資福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內到期的長期負債。

　　長期負債：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款。

　　所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　2、資產負債表的編制要求及各項目的編制方法

　　填列法：①直接填列法：大部分都是直接填列。

　�、诜治鲇嬎闾盍蟹ǎ孩鸥鶕舾煽値た颇科谀┯囝~分析計算：貨幣資金。⑵根據總帳科目期末余額減去部分數額后的數據填列：長期債權投資、長期股權投資、長期借款、應付債券、長期應付款。⑶根據明細帳期末余額分析計算：預收帳款、預付帳款、應付帳款。⑷根據有關資產項目與其備抵科目抵消后的凈額填列：短期投資、應收帳款、存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、無形資產。

　　3、利潤表的概念和作用、基本格式和內容

　　依據：權責發(fā)生制原則和配比原則。動態(tài)報表。

　　基本格式：單步式和多步式。

　　利潤表的構成：①構成主營業(yè)務利潤的各項要素;②構成營業(yè)利潤的各項要素;③構成利潤總額的構成要素;④構成凈利潤的各項要素。

　　4、利潤表的編制要求及各項目的編制方法

　　5、現金流量表的概念和作用、基本格式和內容

　　現金流量表屬于年度報表，動態(tài)報表。由正表和補充資料兩部分組成。是衡量企業(yè)經營者狀況是否良好、償債能力強弱的重要指標。補充資料包括：將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量;不涉及現金收支的投資和籌資活動;現金及現金等價物凈增加情況。

　　分為：經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量。

　　作用：為企業(yè)會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物流入流出的信息，了解和評價企業(yè)獲取現金和現金等價物的能力，并預測未來現金流量。說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力;分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業(yè)的整體財務狀況作出客觀評價。

　　6、現金流量表的編制要求及各項目的編制方法

　　編制方法：①直接法：以利潤表中的本期營業(yè)收入為起點，通過調整與經營活動有關項目的增減變動來計算。

　�、陂g接法：以本期凈利潤為起點。通過調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動。

　　7、掌握附注的概念和作用、內容

　　內容：或有事項的說明;企業(yè)合并、分立的說明、收入確認的說明;資產負債表日后事項的說明;重要會計政策和會計估計的說明。

　　例題：

　　1、“預提費用”列示在“待攤費用”項目中。

　　2、貨幣資金包括現金、銀行存款、其它貨幣資金

　　3、應考慮以計提的建值或損失準備的帳戶有：長期股權投資、其他應收款、在建工程、存貨。

　　4、“預收帳款”項目的金額應包括：“預付帳款”科目的期末借方余額，“應付帳款”科目的期末借方余額。

　　5、能直接根據某一科目總帳余額填列的有：實收資本、短期借款、資本公積

　　6、不會引起現金流量變化的：到期未能收回的應收票據轉為應收帳款;賒購商品;計提壞帳準備;現金存入銀行;

　　7、“固定資產”項目應采用直接填列法。

　　8、流動資產部分中需要單獨反映的是：將魚一年內到期的長期債券投資。

　　9、企業(yè)接受捐贈所取得的現金應反映在“收到的其他與籌資活動有關的現金”。

　　10、直接填列：應收票據、應收利息、資本公積、累計折舊。

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