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營運(yùn)能力分析

　　考試內(nèi)容：掌握反映營運(yùn)能力的各項(xiàng)指標(biāo)的涵義、作用及計(jì)算方法。

　　營運(yùn)能力是指通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度等有關(guān)指標(biāo)所反映出來的企業(yè)資金利用的效率，它表明企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運(yùn)用資金的能力，是衡量企業(yè)整體經(jīng)營能力高低的一個重要方面。反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

　　1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率，有兩種表示方法：

　　(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)的次數(shù)。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

　　主營業(yè)務(wù)收入凈額=主營業(yè)務(wù)收入-銷售退回、折讓和折扣

　　應(yīng)收賬款平均余額=[期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款]/2

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)(即應(yīng)收賬款賬齡)。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　=應(yīng)收賬款平均余額×360/主營業(yè)務(wù)收入凈額

　　應(yīng)收賬款平均余額中不扣除壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)多，周轉(zhuǎn)天數(shù)少，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快，企業(yè)信用銷售嚴(yán)格。反之，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，企業(yè)信用銷售放寬。

　　2.存貨周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨周轉(zhuǎn)速度的比率，有兩種表示方法：

　　(1)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)的次數(shù)。

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/平均存貨

　　平均存貨=[期初存貨+期末存貨]/2

　　(2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨×360/銷貨成本

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)多、周轉(zhuǎn)天數(shù)少，說明存貨周轉(zhuǎn)快，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤會相應(yīng)增加。否則，存貨周轉(zhuǎn)緩慢，往往會造成企業(yè)利潤下降。

　　3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是主營業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動資產(chǎn)的平均余額的比率，反映企業(yè)流動資產(chǎn)的利用效率。

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額

　　4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入凈額與全部資產(chǎn)的平均余額的比率，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額

　　其中：總資產(chǎn)平均余額=(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))/2

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