三、資產(chǎn)負債表的編制方法

　　表中每個項目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄

　　年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。

　　年末數(shù)直接填列和分析計算填列。

　　1、直接填列：

　　根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。

　　如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、實收資本、資本公積、盈余公積。

　　2.分析計算填列：

　　(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列：貨幣資金、未分配利潤。

　　(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。

　　如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。

　　(3)根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列。

　　如：預收賬款、預付賬款、應(yīng)付賬款等項目

　　(4)根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：

　　如：長期債權(quán)投資、長期借款等。

　　3、重要具體項目填列方法

　　(1)‘貨幣資金”項目，根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。

　　【見教材264頁例題】

　　貨幣資金項目期末金額=5000+183270+5400=193670元

　　(2)“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預收款項”項目內(nèi)填列。

　　【例題6：2004年單選】：某公司2003年末應(yīng)收賬款所屬明細科目借方余額合計為6000元，預收賬款所屬明細科目借方余額合計為2000元，2003年末應(yīng)收賬款計提的壞賬準備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負債表上應(yīng)收賬款項目應(yīng)填列的金額為()元。

　　A，4000 B，7800 C，6000 D，6200

　　答案：B

　　解析：6000+2000-200=7800

　　(3)“預付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“預付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個總賬科目所屬明細科目期末借方余額之和填列;

　　【例題7：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預付賬款”項目應(yīng)填列的金額為(　　)元。

　　A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000

　　【答案】A.

　　【解析】3000+2000=5000元

　　(4)“其他應(yīng)收款”項目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細科目期末借方余額之和減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備后的金額填列。

　　【例題8：2005年單選】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計提的壞賬準備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負債表上其他應(yīng)收款項目的期末數(shù)為(　)元。

　　A.7000 B.6940 C.5000 D.4940

　　答案：B

　　解析：5000+2000-60=6940元

　　(5) “存貨”項目，根據(jù)‘物資采購\“原材料”\庫存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。

　　【見教材265頁例題】

　　存貨項目期末余額

　　=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異

　　=320000+870000+70000+0+5430000+72400

　　=6762400元

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