三、編制方法

　　(一).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 –包括直接法和間接法兩種

　　1、直接法：通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量;以利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn) ，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　2、間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。正表中按照直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計(jì)算調(diào)整的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量應(yīng)相等。

　　(1).“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　【例題18：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收帳款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貸款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為( )元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　答案：A

　　解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000

　　=3580000元

　　(2)收到的稅費(fèi)返還

　　(3)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(4)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資

　　(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅

　　(7)、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　(二)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法

　　(1)收回投資所收到的現(xiàn)金

　　(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　　(3)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　　(4)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(5)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　(6)投資支付的現(xiàn)金

　　(7)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(三)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　(1)吸收投資收到的現(xiàn)金

　　(2)取得借款收到的現(xiàn)金

　　(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　(5)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

　　(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(四)、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：

　　(五)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　注：上述(一)—(五)的關(guān)系是：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

　　【例題19：2007年單選】2006年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為2400萬(wàn)元;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為l400萬(wàn)元;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為1000萬(wàn)元;匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬(wàn)元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為( )萬(wàn)元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=3000-2400=600萬(wàn)元

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　　=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=300-1400=-1100萬(wàn)元

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　　=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=1500-1000=500萬(wàn)元

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

　　=600+(-1100)+500+100=100萬(wàn)元

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