三、稅收分類(lèi)

　　(1)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　　①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。

　�、谒枚愂且约{稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　③財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，如我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

　　④資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國(guó)資源稅類(lèi)包括資源稅和土地使用稅

　�、菪袨槎愂侵笇�(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(2)稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。

　�、�?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

　�、趶牧慷愂且哉鞫悓�(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等

　　(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

　�、賰r(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅。

　�、趦r(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。

　　注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。

　　(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

　　①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。

　�、陂g接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等)。

　　(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類(lèi)，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　�、僦醒攵愂怯芍醒牍茌犝n征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。

　�、诘胤蕉愂怯傻胤焦茌犝n征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�、壑醒氲胤焦蚕矶愂侵笇儆谥醒胝偷胤秸餐碛胁凑找欢ū壤殖傻亩惙N，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。

　　【例題6—2008年單選】我國(guó)稅收收入中的主體稅種是()

　　A.所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅

　　C.資源稅

　　D.財(cái)產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【例題7---2008年多選】我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括()

　　A土地增值稅

　　B增值稅

　　C消費(fèi)稅

　　D房產(chǎn)稅

　　E關(guān)稅

　　【答案】BCE

　　【例題8---2011年單選】下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是()。

　　A.增值稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.關(guān)稅

　　【答案】B

　　【例題9---2010年多選】按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為()。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.直接稅

　　C.所得稅

　　D.財(cái)產(chǎn)稅

　　E.間接稅

　　【答案】BE

　　【例題10----2008年多選】下列稅種中，屬于直接稅的有()

　　A消費(fèi)稅

　　B個(gè)人所得稅

　　C財(cái)產(chǎn)稅

　　D企業(yè)所得稅

　　E關(guān)稅

　　【答案】BCD

　　【例題11----2009年多選】按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括()

　　A.增值稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　E.證券交易印花稅

　　【答案】ABDE

　　【例題12----2011年多選】在我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制下，下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的有()

　　A.增值稅

　　B.關(guān)稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.個(gè)人所得稅

　　E.企業(yè)所得稅

　　【答案】ADE

　　四、拉弗曲線與征稅的限度

　　拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述，因其提出者為美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。拉弗曲線提示各國(guó)政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

　　【例題13----2011年單選】關(guān)于拉弗曲線的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

　　A.拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述

　　B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件

　　C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多

　　D.拉弗曲線提示各國(guó)政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

　　【答案】C

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