二、利潤表

　　(一)概念：反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。依據(jù)權責發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎。是一張動態(tài)的會計報表。

　　(二)作用：為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤的形成情況，分析考核企業(yè)經營目標及利潤指標的完成情況，分析企業(yè)利潤增減變動情況及原因，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評價企業(yè)的經濟效益、盈利能力，評價或考核企業(yè)經營管理者的經營業(yè)績和能力。

　　(三)利潤表的格式和內容

　　1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。

　　2，利潤表內容：

　　多步式利潤表分為正表和補充資料兩大部分。

　　1.營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　2.利潤總額 = 營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)+ 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出;

　　3.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅。

　　(四)利潤表的編制方法

　　一般設有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄

　　表中“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)

　　表中“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)，在編制報表時，應根據(jù)有關損益類科目的本期累計發(fā)生額計算填列。

　　【例題25：2006年單選】：下列關于利潤表項目之間關系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入一主營業(yè)務稅金及附加

　　B.營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤

　　C.利潤總額=營業(yè)利潤一營業(yè)外支出

　　D.凈利潤=利潤總額一所得稅

　　【答案】D

　　三、 現(xiàn)金流量表

　　(一)現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　1.概念：

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

　　(3)現(xiàn)金流量指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。

　　影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務

　　①經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　�、谕顿Y活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。

　�、刍I資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　【注】

　　(1)若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業(yè)務。

　　(2)只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。 如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

　　【例題26：2004年單選】在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

　　(二)現(xiàn)金流量表內容和格式

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,

　　1.正表采用報告式，分為經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　2.補充資料包括：

　　(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經營活動現(xiàn)金流量);

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;

　　(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

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　　(三)編制方法

　　1.經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法 ：包括直接法和間接法兩種

　　(1)直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點 ，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動現(xiàn)金流量。

　　(2)間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經營活動的現(xiàn)金流量。

　　【注】

　　我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補充資料。

　　正表中按照直接法反映的經營活動現(xiàn)金流量和在補充資料中按間接法計算調整的經營現(xiàn)金流量應相等。

　　【例題27：2011年單選】我國企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的方法是( )。

　　A.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息

　　B.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息

　　C.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息

　　D.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息

　　【答案】B

　　①.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　【例題28：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應收票據(jù)本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為( )元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

　　=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000

　　=3580000元

　�、谑盏降亩愘M返還

　�、凼盏降钠渌c經營活動有關的現(xiàn)金

　�、苜徺I商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

　　⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”

　�、蕖爸Ц兜母黜椂愘M”

　　⑦、“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費用支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。

　　2、投資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和編制方法

　　①收回投資所收到的現(xiàn)金

　�、谌〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金

　�、厶幹霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額

　�、苁盏降钠渌c投資活動有關的現(xiàn)金

　�、葙徶霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金

　�、尥顿Y支付的現(xiàn)金

　�、咧Ц兜钠渌c投資活動有關的現(xiàn)金

　　3、籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和填列方法

　�、傥胀顿Y收到的現(xiàn)金

　　②取得借款收到的現(xiàn)金

　�、凼盏降钠渌c籌資活動有關的現(xiàn)金

　�、軆斶�債務支付的現(xiàn)金

　�、莘峙涔衫⒗麧櫥騼敻独⒅Ц兜默F(xiàn)金

　�、拗Ц兜钠渌c籌資活動有關的現(xiàn)金

　　4、匯率變動對現(xiàn)金的影響：

　　5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　【注】

　　上述1—5的關系是：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額

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