全套筆記：2013年經(jīng)濟師考試《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》精講筆記匯總

第四節(jié)、現(xiàn)金流量表

　　【本節(jié)考點】

　　1、現(xiàn)金、現(xiàn)金流量

　　2、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容

　　【本節(jié)內(nèi)容】

　　(一)、現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　1.概念：

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

　　(3)現(xiàn)金流量指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。

　　影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務

　　①經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　�、谕顿Y活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

　�、刍I資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　【注】

　　(1)若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務。

　　(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

　　【例題23：2004年單選】在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有()。

　　A,現(xiàn)金存入銀行

　　B,用固定資產(chǎn)償還債務

　　C,用原材料對外投資

　　D,用銀行存款購買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

　　(二)、現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,

　　1.正表采用報告式，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　2.補充資料包括：

　　(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;

　　(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　(三)、編制方法

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種

　　(1)、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　(2)、間接法：以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　【注】

　　我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補充資料。

　　正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和在補充資料中按間接法計算調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金流量應相等。

　　【例題24：2011年單選】我國企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的方法是()。

　　A.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　B.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　C.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　D.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　【答案】B

　�、�.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　【例題25：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應收票據(jù)本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為()元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

　　=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000

　　=3580000元

　　②收到的稅費返還

　�、凼盏降钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　④購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

　�、荨爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”

　�、蕖爸Ц兜母黜椂愘M”

　�、�、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費用支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。

　　2、投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和編制方法

　　①收回投資所收到的現(xiàn)金

　�、谌〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金

　�、厶幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　�、苁盏降钠渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　�、葙徶霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　�、尥顿Y支付的現(xiàn)金

　　⑦支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　3、籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法

　�、傥胀顿Y收到的現(xiàn)金

　　②取得借款收到的現(xiàn)金

　�、凼盏降钠渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　④償還債務支付的現(xiàn)金

　�、莘峙涔衫�、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

　�、拗Ц兜钠渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　4、匯率變動對現(xiàn)金的影響：

　　5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

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