【注】

　　上述1—5的關系是：

　　現金及現金等價物凈增加額

　　=經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響額

　　【例題26：2007年單選】2006年某企業(yè)經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元;投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元;籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元;匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為()萬元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　經營活動產生的現金流量凈額

　　=經營活動產生的現金流入量-經營活動產生的現金流出量

　　=3000-2400=600萬元

　　投資活動產生的現金流量凈額

　　=投資活動產生的現金流入量-投資活動產生的現金流出量

　　=300-1400=-1100萬元

　　籌資活動產生的現金流量凈額

　　=籌資活動產生的現金流入量-籌資活動產生的現金流出量

　　=1500-1000=500萬元

　　現金及現金等價物凈增加額

　　=經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響額

　　=600+(-1100)+500+100=100萬元

　　6、現金流量表附注披露的內容

　　(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量。

　　以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四類：

　�、贈]有實際支付現金的費用

　　②沒有實際收到現金的收益：

　�、鄄粚儆诮洜I活動的損益

　�、芙洜I性應收應付項目的增減變動

　　(2)、不涉及現金收支的投資和籌資活動

　　包括：債務轉為資本、一年內到期的可轉換企業(yè)債券、融資租入固定資產

　　(3)、現金流量凈增加額

　　現金及現金等價物凈增加額

　　=(現金期末余額-現金的期初余額)+(現金等價物的期末余額-現金等價物的期初余額)

　　【注】補充資料中“現金及現金等價物凈增加額"與現金流量表正表中的“現金及現金等價物凈增加額”項目的金額應當相等。

　　【例題27：07年多選】編制現金流量表時，為了將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調整的項目有()。

　　A.沒有實際支付現金的費用

　　B.沒有實際收到現金的收益

　　C.不屬于經營活動的損益

　　D.經營性應收應付項目的增減變動

　　E.不涉及現金的投資活動

　　【答案】ABCD

　　【解析】以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四類：即

　　(1)沒有實際支付現金的費用：

　　(2)沒有實際收到現金的收益：

　　(3)不屬于經營活動的損益

　　(4)經營性應收應付項目的增減變動

　　【例題28：2005年單選】下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的是(　)

　　A.變賣固定資產

　　B.取得債券利息收入

　　C.支付各項稅費

　　D.支付融資租賃費用

　　【答案】C

　　【解析】AB屬于投資活動;D屬于籌資活動

　　【例題29：2012年單選】下列經濟業(yè)務所產生的現金流量中，應列入“經營活動所產生的現金流量”項目的是()。

　　A.變賣固定資產收回的現金

　　B.支付經營租賃費用付出的現金

　　C.取得投資收益收到的現金

　　D.取得銀行借款收到的現金

　　【答案】B

　　【例題30：09年多選題】下列經濟業(yè)務中，因經營活動而引起的現金流入有()。

　　A.收到咨詢收入

　　B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產取得現金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產取得現金屬于投資活動。

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