| 第 1 頁(yè)：考情分析 |
| 第 2 頁(yè)：考點(diǎn)一 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素和核算特點(diǎn) |
| 第 4 頁(yè)：考點(diǎn)二 國(guó)庫(kù)集中收付制度 |
| 第 5 頁(yè)：考點(diǎn)三 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 |
考點(diǎn)二 國(guó)庫(kù)集中收付制度
(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
| 賬戶 |
用途 |
使用部門 |
|
國(guó)庫(kù)單一賬戶 |
財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄核算反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出 |
財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) |
|
財(cái)政部門零余額賬戶 |
財(cái)政部門在商業(yè)銀行為本單位開設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付 和與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算 |
國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì) |
續(xù)表
| 賬戶 |
用途 |
使用部門 |
|
預(yù)算單位零余額賬戶 |
財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶 |
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) |
|
預(yù)算外資金專戶 |
財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支核算 |
財(cái)政部門會(huì)計(jì) |
|
特設(shè)專戶 |
財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶，用于記錄核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算 |
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) |
(二)支付程序
財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付
| 支付方式 |
含義 |
內(nèi)容 |
|
財(cái)政直接支付 |
是指財(cái)政部門向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的支付指令，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶 |
包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出 |
|
財(cái)政授權(quán)支付 |
是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶 |
適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。 |
(三)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算
1.財(cái)政直接支付的核算：于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按入賬通知書標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。
2.財(cái)政授權(quán)支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。
3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算。
【例6·單選題】財(cái)政直接支付程序適用于( )。
A.特別緊急的支出
B.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出
C.年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購(gòu)支出
D.工資支出
【答案】D
【解析】本題考查財(cái)政直接支付程序的適用范圍。選項(xiàng)ABC適用于財(cái)政授權(quán)支付程序。
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