案例分析題(4題，每題10分，共40分)

　　根據上述資料，回答下列問題1：

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2008年8月份有關會計資料如下：

　　(1)銷售A產品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到;

　　(2)收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元;

　　(3)為銷售貨物支付運費1000元，并取得運輸企業(yè)開具的運費普通發(fā)票;

　　(4)進口一批原材料，已知該批原材料的關稅完稅價格為50000元，關稅稅率為20%。該批原材料已驗收入庫。

　　第1題：本月進口原材料應納增值稅為( )。

　　A.7264.96元

　　B.8500元

　　C.8717.95元

　　D.10200元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：根據我國現行增值稅法的規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 =50000+50000×20%=60000元;應納稅額=組成計稅價格×稅率=60000×17%=10200元。

　　第2題：本月收取的20 000元預付款應計算銷項稅額為( )。

　　A.0

　　B.2905.98元

　　C.3400元

　　D.4096.39元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　根據不同的銷售決算方式，分別適用不同的納稅義務發(fā)生時間，其中，納稅人采取預售貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天。收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元本月不計銷項稅額。

　　第3題：本月銷售A產品應計算銷項稅額為( )。

　　A.1700元

　　B.10200元

　　C.17000元

　　D.68000元

　　【正確答案】：C

　　【參考解析】：

　　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17% =17000元。

　　第4題：下列表述中正確的有( )。

　　A.為銷售貨物支付的運費應計算銷項稅額

　　B.為銷售貨物支付的運費可以計算進項稅額

　　C.本月進項稅額為l0270元

　　D.本月進項稅額為l0487.95元

　　【正確答案】：BC

　　【參考解析】：

　　銷項稅額是向貨物或者應稅勞務的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運費應不計算銷項稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費用(代墊運費除外)，根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。運費扣稅的進項稅額=運費發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。本月進項稅額=本月進口原材料所納增值稅10200元+運費扣稅的進項稅額70元=l0270元。

　　第5題：本月應納增值稅稅額為( )。

　　A.6730元

　　B.18630元

　　C.21812.05元

　　D.23730元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 本月應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=17000-l0270=6730元

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　甲企業(yè)位于A市，自有房產100間，房產賬面原值l000萬元(設每間房產的賬面原值均為l0萬元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元;甲企業(yè)占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場建設。(A市規(guī)定計征房產稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)

　　第1題：甲企業(yè)出租房產應納房產稅( )。

　　A.0

　　B.0.24萬元

　　C.0.84萬元

　　D.2.4萬元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，也就是采取從租計征的方式計算。甲企業(yè)出租房產應納房產稅=租金收入×12%=20×12%=2.4萬元。

　　第2題：甲企業(yè)自用房屋應納房產稅( )。

　　A.0

　　B.7.56萬元

　　C.8.4萬元

　　D.84萬元

　　【正確答案】：B

　　【參考解析】：

　　根據我國房產稅暫行條例的規(guī)定，房產稅的計稅依據是房產的計稅余值或房產的租金收入。企業(yè)自用房屋應納房產稅采取從價計征的方法。企業(yè)自用房屋應納房產稅=房產計稅余值×適用稅率=房產原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬元

　　第3題：甲企業(yè)共計應納房產稅( )。

　　A.0

　　B.8.4萬元

　　C.9.96萬元

　　D.84萬元

　　【正確答案】：C

　　【參考解析】：

　　甲企業(yè)共計應納房產稅為自用和出租兩項應納房產稅之和。7.56萬元+2.4萬元=9.96萬元。

　　第4題：甲企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0

　　B.0.25萬元

　　C.4.75萬元

　　D.5萬元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=計稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。

　　第5題：下列表述中正確的有( )。

　　A.若甲企業(yè)位于縣城，則其營業(yè)用房產不征房產稅

　　B.如甲企業(yè)的房產用來辦醫(yī)院，可以免征房產稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的土地單位面積為計稅標準

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級幅度定額稅率

　　【正確答案】：BCD

　　【參考解析】：

　　房產稅暫行條例》規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。A不正確。企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占有的土地面積(平方米)為計稅依據。城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。

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