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2010經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬題及解析

  三、案例分析題(案例分析題:(共5題,1小題10分,2小題10分,3小題4分,4小題6分,5小題10分,共40分))

  81、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,生產銷售的產品適用17%的增值稅稅率,2009年8月發(fā)生下列業(yè)務:

  1.購進原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為40萬元,增值稅為68000元,材料已經(jīng)驗收入庫,款項尚未支付;

  2.購進低值易耗品一批,取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價款為5萬元,增值稅8500元,款項已經(jīng)支付;

  3.銷售產品一批,開出專用發(fā)票,價款90萬元,稅款153000元;

  4.將產品投資入股20萬元(成本價),該企業(yè)沒有同類產品售價;

  5.銷售小轎車1輛,取得收入220480元,小轎車賬面原值30萬元;

  6.該企業(yè)附設一非獨立核算的招待所,取得客房住宿費收入10萬元,取得代為旅客購買飛機票手續(xù)費收入2000元;

  7.招待所設有餐廳、歌舞廳,餐廳取得餐飲收入12萬元,歌舞廳門票收入3萬元,歌舞廳銷售酒水收入5萬元(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)。

  本月取得的相關票據(jù)均在本月認證并抵扣。適用成本利潤率為10%。

  1.本期增值稅銷項稅額為(  )元。

  A.159400

  B.190400

  C.199000

  D.202880

  2.本期允許抵扣的增值稅進項稅額為(  )元。

  A.64000

  B.68000

  C.76500

  D.85000

  3.本期應納增值稅為(  )元。

  A.113900

  B.118140

  C.125900

  D.132880

  4.應納營業(yè)稅的項目有(  )。

  A.住宿費收入

  B.代買車票手續(xù)費收入

  C.餐飲收入

  D.銷售小轎車

  5.本期應納營業(yè)稅為(  )元。

  A.14100

  B.19100

  C.25100

  D.27100

  標準答案: B,C,B,ABC,D 來源:考試大

  解  析:1.解析:第3筆業(yè)務銷項稅=153000元

  第4筆業(yè)務產品投資入股視同銷售,銷項稅=200000*(1+10%)*17%=37400元

  銷項稅合計=153000+37400=190400元

  2.解析:第1筆業(yè)務進項稅=68000元

  第2筆業(yè)務進項稅=8500元

  進項稅合計=68000+8500=76500元

  3.解析:第5筆業(yè)務銷售小轎車按4%征收率減半征收增值稅。所以

  當期增值稅額=190400-76500+【220480/(1+4%)】*4%*50%

  =118140元

  4.解析:住宿費收入,手續(xù)費收入、餐飲收入均按照服務業(yè)征收營業(yè)稅。

  歌舞廳門票收入、酒水收入均按照娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。

  5.解析:(100000+2000+120000)*5%+(30000+50000)*20%=27100元

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