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2010經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬題及解析

  26、某企業(yè)2008年虧損20萬元,2009年虧損10萬元,2010年盈利5萬元,2011年虧損15萬元,2012年盈利8萬元,2013年盈利6萬元,2014年度盈利74萬元,則2014年度的應納稅所得額是( )

  A.47萬元

  B.48萬元

  C.49萬元

  D.74萬元

  標準答案: c

  解  析:08年度的20萬元虧損,應由2009-2013年這五年的盈利來彌補。2010年彌補5萬,2012年彌補8萬,2013年彌補6萬,總計彌補19萬元,剩余1萬元的虧損,不得再用稅前所得彌補。

  09年虧損,應由2010-2014年的盈利來彌補,由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補了2008年的虧損,所以應由2014年的盈利來彌補10萬元虧損。

  2011年15萬元虧損,也由2014年的盈利來彌補補虧之后,2014年的盈利為74-10-15=49萬元,納稅所得額為49萬元

  27、某內(nèi)資企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的全部應稅所得為100萬元,來源于境外A國分公司生產(chǎn)經(jīng)營所得(扣除境外已繳所得稅)20萬元,在A國已繳所得稅5萬元,假設該企業(yè)適用25%的所得稅率,且不用彌補以前年度虧損,則該企業(yè)2008年度應納企業(yè)所得稅為(  )萬元。

  A.28

  B.33

  C.34.6

  D.26.25

  標準答案: d

  解  析:企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補:

  (1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。

  (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

  抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得額總額

  =【(100+20+5)*25%】*【(20+5)/(100+20+25)】

  =6.25萬元>境外實際繳納的稅款5萬元,所以5萬元可以全額抵免。

  該企業(yè)2008年度應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率-抵免稅額

  =(100+20+5)*25%-5=26.25萬元

  28、一外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,假設2008年從中國境內(nèi)的一家內(nèi)資企業(yè)

  取得利息所得30元,假設不考慮其他稅收,則該外國企業(yè)應繳納的所得稅為(  )萬元。

  A.3

  B.6

  C.9

  D.9.9

  標準答案: a

  解  析:見教材124頁,在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的;蛘唠m設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  應納企業(yè)所得稅=30*10%=3萬元

  29、村民王某在本村有兩間臨街住房,將其中一間做經(jīng)營用,按照稅法規(guī)定,王某可(  )。

  A.就經(jīng)營用房繳納房產(chǎn)稅

  B.不繳納房產(chǎn)稅

  C.暫免房產(chǎn)稅

  D.減半繳納房產(chǎn)稅

  標準答案: b

  解  析:房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,不包括農(nóng)村。

  30、出售土地使用權(quán),應按照(  )計算繳納契稅。

  A.市場價格

  B.評估價格

  C.成交價格

  D.重置價格

  標準答案: c

  解  析:考核契稅計稅依據(jù)。

  (1)國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣,其計稅依據(jù)為成交價格。

  (2)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,其計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

  (3)土地使用權(quán)交換、房屋交換,其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。

  (4)國有土地使用權(quán)出讓,其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。

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