一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】：D

　　【答案解析】：將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

　　2、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、【正確答案】：D

　　【答案解析】：銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷售摩托車應(yīng)納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料應(yīng)納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應(yīng)納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。

　　4、【正確答案】：D

　　【答案解析】：進(jìn)口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬元)

　　5、【正確答案】：A

　　【答案解析】：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　6、【正確答案】：C

　　【答案解析】：批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，這是增值稅的混合銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他三項(xiàng)是營業(yè)稅的混合銷售，交納營業(yè)稅。

　　7、【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。

　　8、【正確答案】：A

　　【答案解析】：組成計(jì)稅價(jià)格=150+60+90=300(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)

　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)

　　9、【正確答案】：A

　　【答案解析】：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　10、【正確答案】：C

　　【答案解析】：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

　　11、【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　12、【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，外購已納消費(fèi)稅可以抵扣。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=965×10%-250×3%=89(萬元)

　　13、【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　14、【正確答案】：A

　　【答案解析】：高爾夫球具屬于消費(fèi)稅征收范圍，其他的不屬于。

　　15、【正確答案】：D

　　【答案解析】：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　16、【正確答案】：B

　　【答案解析】：單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。所以應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。

　　17、【正確答案】：B

　　【答案解析】：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　18、【正確答案】：B

　　【答案解析】：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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