三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有1個(gè)或1個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　81根據(jù)以下資料，回答81-85題：

　　甲企業(yè)系金屬鋁開(kāi)采企業(yè)，2012年度共計(jì)擁有土地65 000 平方米，其中子弟學(xué)校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2 000平方米。甲企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)鋁銷售100萬(wàn)噸。2012年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4 000萬(wàn)元;2012年1月1日起甲企業(yè)將原值200 萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1 000 萬(wàn)元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬(wàn)元。2012年8月10日甲企業(yè)對(duì)委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

　　假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4 元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%。當(dāng)?shù)匾?guī)定：企業(yè)舉辦的托兒所、學(xué)校免征土地使用稅。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.甲企業(yè)幼兒園占地面積不計(jì)入房產(chǎn)稅征稅范圍

　　C.乙企業(yè)2012年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元

　　D.乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳印花稅

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，A錯(cuò)誤;乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：1 000×5%=50(萬(wàn)元)，C錯(cuò)誤;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，D錯(cuò)誤。

　　82 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬(wàn)元。

　　A.23.52

　　B.24.32

　　C.25.52

　　D.26

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為：(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)。

　　83 甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2

　　D.2.16

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】D稅法規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為l2%，因此，甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為： 1.5×12×12%=2.16(萬(wàn)元)。

　　84 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.36.48

　　B.37.44

　　C.40.24

　　D.42.36

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C 2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為：(4 000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬(wàn)元);出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅2.16萬(wàn)元;在建工程應(yīng)納房產(chǎn)稅為：500 ×(1-20%)×1.2%÷l2×4=1.6(萬(wàn)元);甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+2.16+1.6= 40.24(萬(wàn)元)。

　　85 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納資源稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B稅法規(guī)定，對(duì)有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減證30%。2010年應(yīng)繳納資源稅為：l00×(1-30%)×2=140(萬(wàn)元)。

　　86根據(jù)以下資料，回答86-90題：

　　李某2012年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入20 000元;

　　(2)取得股息收入1000元;國(guó)庫(kù)券利息收入200元;

　　(3)取得稿酬收入5 000元;

　　(4)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10 000元，并將其中的5 000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。

　　A.李某取得的勞務(wù)報(bào)酬收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　B.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅

　　C.李某的稿酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D.李某取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B A勞務(wù)報(bào)酬的扣除額為20 000×20%=4 000(元)，李某的稿酬收入應(yīng)按20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并按應(yīng)納稅額減征30%，李某取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入扣除額為2 000元。

　　87 勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )。

　　A.3 200元

　　B.4 000元

　　C.4 800元

　　D.6 000元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A 20 000×(1-20%)x20%=3 200(元)。

　　88 稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A稿酬所得應(yīng)納稅所得額=5 000×(1-20%)=4 000(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅：4 000 ×20%×(1-30%)=560(元)。

　　89 李某對(duì)希望工程基金會(huì)的捐贈(zèng)，正確的處理為( )。

　　A.應(yīng)全額在稅前扣除

　　B.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除3 000元

　　C.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2 400元

　　D.超過(guò)可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　【參考答案】C,D

　　【系統(tǒng)解析】CD特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額=10 000×(1-20%)=8 000(元);捐贈(zèng)扣除限額：8 000×30%=2 400(元);由于實(shí)際捐贈(zèng)額超過(guò)扣除限額，因此應(yīng)該按扣除限額扣除，超過(guò)部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　90 李某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。

　　A.4 300元

　　B.5 080元

　　C.6 360元

　　D.8 760元

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B應(yīng)納所得稅=3 200+1 000 × 20%+560+[10 000×(1-20%)-2 400]× 20%=5 080(元)。

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