第 1 頁:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析 |
第 7 頁:多項(xiàng)選擇題及答案解析 |
第 9 頁:案例分析題及答案解析 |
三、案例分析題。(共20題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有1個(gè)或1個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
81根據(jù)下列材料,請(qǐng)回答81-85題
某生產(chǎn)企業(yè),2010年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下:
(1)年度會(huì)計(jì)利潤總額為300萬元;
(2)全年銷售收入為3000萬元;
(3)“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元;
(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元,公益性捐贈(zèng)支出25萬元;
(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元,從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元,己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。
可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )元。
A.100000
B.150000
C.180000
D.300000
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】
本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。30×60%=18(萬元),3000×5‰=15(萬元)。所以此處選擇15萬元。
82 下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的表述中,正確的有( )。
A.稅收罰款不得在稅前扣除
B.本例中的公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除
C.本例中的公益性捐贈(zèng)支出不能全額在稅前扣除
D.贊助支出可以在稅前扣除
【參考答案】A,B
【系統(tǒng)解析】本題考查企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。贊助支出是不可以稅前扣除的。
83 下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中,正確的有( )。
A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】本題考查投資收益的稅務(wù)處理。取得的國債利息收入屬于免稅收入,從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。
84 不得在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )萬元。
A.50
B.260
C.410
D.450
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】本題考查廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,準(zhǔn)予扣除的是3000×15%=450(萬元),不準(zhǔn)扣除的是500-450=50(萬元)。
85 該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )元。
A.852500
B.860000
C.872500
D.880000
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)算。(300+50+15+1-5-17)×25%=86(萬元)。
86根據(jù)下列材料,請(qǐng)回答86-90題
紅光公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè),系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅光公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒有入賬:
(1) 銷售自產(chǎn)摩托車50輛,取得價(jià)款(不含增值稅)550萬元。另外,向購買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元。
(2) 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58.5萬元,向購買方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)5萬元。
(3) 購進(jìn)原料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元,支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)2萬元,取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
經(jīng)查明,是紅光公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)沒有入賬。最終,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定紅光公司當(dāng)年應(yīng)納稅額共計(jì)200萬元。
另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的情形,便要求其提供納稅擔(dān)保,但遭到紅光公司的拒絕。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該公司采取稅收保全措施。
已知:摩托車消費(fèi)稅稅率為10%,汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。
紅光公司少繳的增值稅( )萬元。
A78.65
B84.65
C99.65
D105.65
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】增值稅=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)
87 銷售摩托車少繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.45.11
B.50.13
C.55.43
D.65.41
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】銷售摩托車少繳消費(fèi)稅=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(萬元)
88 銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.1.88
B.2.66
C.3.44
D.5.99
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(萬元)
89 紅光公司少繳的消費(fèi)稅( )萬元。
A.31.55
B.36.99
C.40.78
D.57.31
【參考答案】A,D
【系統(tǒng)解析】共少繳消費(fèi)稅=55.43+1.88=57.31(萬元)
90 下列說法正確的是( )
A.對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān);驘o力提供納稅擔(dān)保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施
C.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
D.稅收保全措施包括拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
【參考答案】A,B
【系統(tǒng)解析】(1)對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
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