三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(81) 甲建筑工程公司下轄3個(gè)施3-隊(duì)、1個(gè)招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2012

　　年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ：

　　(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂了建筑工程總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元。

　　(2) 甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給乙建筑工程公司。

　　(3) 甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟(購置原價(jià)700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1 300萬元。

　　(4) 甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計(jì)55萬元。已知該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A: 6

　　B: 84

　　C: 90

　　D: 150

　　答案:C

　　解析:3000×3%=90(萬元)。、

　　(82) 甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A: 4 .25

　　B: 11.9

　　C: 12.5

　　D: 17

　　答案:C

　　解析: 招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)。

　　(83) 甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(、、)萬元。

　　A: 18

　　B: 30

　　C: 39

　　D: 65

　　答案:B

　　解析: (1300—700)×5%=30(萬元)。

　　(84) 乙建筑工程公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 6

　　C: 21

　　D: 66

　　答案:B

　　解析: 200×3%=6(萬元)。

　　(85)

　　Sam先生是在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作取得工資、薪金的外籍人員，2012年10月取得來自中國境內(nèi)的收入情況如下 ：

　　(1)取得工資收入20 000元。

　　(2) 出版圖書一部，出版社支付稿酬80 000元。

　　(3)一次性取得講學(xué)收入12 000元。

　　(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎(jiǎng)活動(dòng)，中獎(jiǎng)所得5 000元。

　　附：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表

　　級(jí)數(shù)       全月應(yīng)納稅所得額                    稅率(%)

　　l             不超過1 500元的                          3 0

　　2            超過l 5t10-4500元的部分             10

　　3            超過4500-900O元的部分              20

　　4            超過9 000～35 000元的部分        25

　　5           超過35 000-55000元的部分          30

　　6           超過55 000～80000元的部分        35

　　7           超過80000的部分                           45

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，不正確的是( )。

　　A: 工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率

　　B: 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用超額累進(jìn)稅率

　　C: 稿酬所得，適用比例稅率

　　D: 尋許權(quán)使用費(fèi)所得，適用超額累進(jìn)稅率

　　答案:D

　　解析: 特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用比例稅率。

　　(86) sam先生工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 2795

　　B: 3 120

　　C: 3 995

　　D: 3 495

　　答案:A

　　解析: 20 000—3 500—1 300)×25%一1 005=2 795(元)。

　　(87) Sam先生取得的稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A: 12 800

　　B: 8 960

　　C: 12 600

　　D: 14 400

　　答案:B

　　解析:

　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅所得額減征30%。Sam先生此次收入超過4 000元，允許扣除20% 的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額 ：因此，應(yīng)納稅額為 ：80 000×(1—20%)×(1—30%)×20%=8 960元 (元)

　　(88) Sam先生取得的講學(xué)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A: 4000

　　B: 3 960

　　C: 2 400

　　D: 1 920

　　答案:D

　　解析: 講學(xué)收入為一次性勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，因超過4 000元，準(zhǔn)予扣除20% 的費(fèi)用。且因未超過20 000元，不存在加成或征收。因此，應(yīng)納個(gè)稅為 ：12 000 ×(1—20%)×20%=1 920(元)。

　　(89) Sam先生取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A: 800

　　B: 200

　　C: 1 000

　　D: 400

　　答案:C

　　解析: 中獎(jiǎng)所得為偶然所得.適用比例稅率，稅率為20%，應(yīng)納稅額為5 000×20%=1000(元)。

　　(90) 關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)的說法，錯(cuò)誤的有( )

　　A: sam先生的稿酬收入的個(gè)人所得稅由出版社代扣代繳

　　B: 如果Sam先生的暢銷書籍加印，所取季譬的勰印收入應(yīng)單獨(dú)計(jì)稅

　　C: Sam先生所在單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理個(gè)人所得稅全額扣繳申報(bào)

　　D: Sam先生不是個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人

　　答案:B,D

　　解析:

　　書籍加印應(yīng)與之前的收入合并納稅。B錯(cuò)誤。由于Sam先生有一次勞務(wù)所得和偶然所得，所以需要自行申報(bào)納稅，D錯(cuò)誤。

　　(91)

　　定期定額納稅戶“ 同富居酒店” 的老板李某，2012年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營，張某每月向李某交承包費(fèi)5 000元，有關(guān)承包經(jīng)營的事項(xiàng)，李某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告二自2012年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無效，2012年5月20 日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31 日前繳納欠繳的稅款10 000元，責(zé)令期限已過，李某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南山區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn)，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，但“同富居酒店” 已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了李某的小汽車一輛，6月10 日小汽車以80 000元被拍賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣所得抵頂稅款l0 000元、罰款l0 000元、滯納金及各項(xiàng)拍賣費(fèi)用5 000元后，剩余款項(xiàng)于6月20 日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南山區(qū)地稅分局的決定。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　如果在5月31 日之前發(fā)現(xiàn)李某有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施有( )。

　　A: 強(qiáng)制征收

　　B: 扣押貨物

　　C: 責(zé)令李某提供納稅擔(dān)保

　　D: 定期定額征收

　　答案:C

　　解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　(92) 下列有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A: 稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)承包人張某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)向發(fā)包人李某征收稅款

　　B: 稅務(wù)機(jī)關(guān)因未先采取稅收保全措施，所以不能對(duì)李某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C: 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)李某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　D: 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)李某采取任何措施，應(yīng)向張某追繳稅款

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用予扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，若扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人沒有履行義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)承包人張某采取稅收強(qiáng)制措施，而李某作為納稅擔(dān)保人，沒有履行相應(yīng)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接對(duì)其采取稅收強(qiáng)制措施。

　　(93) 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押李某小汽車行為的表述中，正確的有( )。

　　A: 不應(yīng)該扣押李某的小汽車，應(yīng)追究承包人張某的責(zé)任

　　B: 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押李某的小汽車，但不能拍賣

　　C:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣時(shí)發(fā)生的費(fèi)用

　　D:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款及扣押、拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用

　　答案:D

　　解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施 ：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 ;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(94) 南山區(qū)地稅局在本案中，存在的問題有( )。

　　A: 沒有采取稅收保全措施就采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B: 因小汽車價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過應(yīng)納稅額，不應(yīng)對(duì)李某的小汽車進(jìn)行拍賣

　　C:

　　應(yīng)將小汽車依法拍賣后的收入全部返給李某，監(jiān)督其自行補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)代扣

　　D:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3 日內(nèi)將剩余款項(xiàng)退還給被執(zhí)行人李某，實(shí)際執(zhí)行時(shí)超過了上述時(shí)限，屬于行政執(zhí)法不當(dāng)

　　答案:D

　　解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。南山區(qū)地稅局6月1013將李某的小汽車拍賣抵繳相應(yīng)費(fèi)用后，6月2013才將剩余款項(xiàng)退還給李某，存在問題。

　　(95) 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是( )。

　　A: 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)處理有據(jù)，李某對(duì)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，不能提出稅務(wù)行政訴訟

　　B:

　　李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以市地稅局為被告人

　　C:

　　李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人

　　D:

　　李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服.可以繼續(xù)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議結(jié)果不服的，方可進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟

　　答案:C

　　解析:

　　李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人。

　　(96)王先生為某集團(tuán)的分公司經(jīng)理，2014年5月個(gè)人所得稅的項(xiàng)目如下 ：(1)工資收入5000元 ;

　　(2)赴外地講學(xué)取得勞務(wù)報(bào)酬所得5 000元 ;(3)本月末又取得儲(chǔ)蓄存款利息收入l 800元 ;(4)住房出租收入4 000元。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　王先生工資收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 200

　　B: 325

　　C: 450

　　D: 45

　　答案:D

　　解析:對(duì)于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除3500元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。王先生應(yīng)納稅所得額=5000—3500=1500(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%=45(元)。

　　(97) 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 600

　　B: 700

　　C: 800

　　D: 1 000

　　答案:C

　　解析:

　　勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額 ;每次收入4000元以上的，準(zhǔn)予扣除20% 的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。王先生勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×(1—20%)=4000(元).勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×20%=800(元) ：

　　(98) 財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 640

　　B: 700

　　C: 800

　　D: 900

　　答案:C

　　解析: 財(cái)產(chǎn)租賃所得適應(yīng)比例稅率，稅率為20%。王先生財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×20%=800(元)。

　　(99) 利息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 0

　　B: 360

　　C: 720

　　D: 760

　　答案:A

　　解析: 儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9 日后孳生的利息所得免征個(gè)人所得稅一

　　(100) 王先生5月份共納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 1 925

　　B: 2 285

　　C: 1 645

　　D: 2 600

　　答案:C

　　解析: 王先生5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=45+800+800=1645(元).

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